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会计核算作业指引

适用范围

适用于公司的财务会计核算工作。本指引中公司指公司及所有区域事业部。

控制目标

规范会计核算，确保会计信息真实可靠、内容完整，充分满足经济决策需要。

职责

财务管理中心

组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务，为各项经济决策提供准确的财务信息。

做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析工作。

有效利用企业的各项资产，提高经济效益。

财务管控中心

依法办理财会工作。

财会人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断会计核算。

关键活动描述

会计核算原则：统一会计政策、统一会计科目、统一会计代码、统一会计核算软件。

流动资产核算

公司的一切资产均为公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督，任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失，财务管控中心门应做好流动资产的管理工作。

流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、其他应收款、存货等。

货币资金

公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到区域事业部财务管控中心门，及时入账，任何部门、个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理，必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。

为保证现金的安全，各区域事业部应尽量减少现金的存放额，库存现金限额按财务管理中心核定的限额执行。

现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定，任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据、白条等充抵现金，更不能擅自挪用现金、不得坐支现金。

每笔现金支出都必须根据审核无误，经总经理（授权人）签批的原始凭证支付，编制记账凭证。

每笔现金收入必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清日结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符，出现问题要查明原因，及时纠正。

认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度，编制银行余额调节表，银行出纳对未达账项进行落实。

银行票据的管理

支票管理：

所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。

建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。

出纳人员应准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。

出纳人员应及时申购支票，妥善保管。

作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定，按照本指引规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。

出纳人员应根据审核无误的原始凭证，逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对，月末与总账核对，必须保证账账、账实相符。

应收款核算

应收账款的发生：主要核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用的单位或个人收取的款项。

财务管控中心门应及时、正确录入销售明细，按照开发周期分别核算，及时配合项目营销部催收应收房款，应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。

所有被视为无法收回的应收款，将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认应考虑以下条件：

债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回。

债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回。

公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务管控中心门定期分析应收账款账龄、应收账款回收期等指标，并建议公司制定奖惩措施。

坏账准备核算企业应收款项应计提的坏账损失，年末，各区域事业部对应收款项全面排查，估计坏账损失，计提坏账准备。

坏账核销是指企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。年末，各区域事业部对不能收回的各种应收账款申请后做坏账核销。

预付账款核算

预付账款，核算企业按照工程类合同规定预付给承包单位的工程款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款及政府职能部门等的款项。包括公司工程预付款、进度款、结算款、材料款、设备款、保修金、工程尾款、零星工程款的支付。

预付款应按项目分期专项核算、按往来单位核算。财务管控中心门应定期检查预付款，监督合同的履行。

存货核算

存货包括原材料、辅助材料、低值易耗品、未竣工开发产品、库存商品、分期收款发出商品等。项目公司库存商品应按产品类型分类设置明细账核算。

存货按实际成本或预算成本核算，存货发出计价采用先进先出法、全月一次加权平均法或个别计价法。低值易耗品采用一次摊销法，在领用当月一次记入成本、费用。低值易耗品必须实行数量、金额双计量，并建立低值易耗品台账。

盘点：存货应当定期盘点，房地产业每半年至少盘点一次，园林公司、酒店公司每月盘点一