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如何完善国有集团企业内部控制体系

随着经济体制改革的深入，我国经济飞速发展，企业面对当前日益激烈的竞争，企业的经营风险越来越大，想要实现更高的目标，必须提升内部管理水平，建立现代企业相适应的内部控制体系。

对此，我国先后颁布了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》等以此推动企业内部控制体系不断完善[1]。国有集团企业是市场经济的重要组成部分，为提升国有集团企业的运行效率，构建与之对应的控制体系，具有必要性。但是因为国有集团企业内部关系复杂，如母公司与子公司、一家子公司与另一家子公司等关系复杂、管理难度大，无法有效地利用企业内部控制体系规避企业可能预见的风险，一旦国有集团企业出现问题，造成的影响是不容忽视的。

为此，对国有集团企业内部控制中的问题加以分析，结合企业实际，制定优化建议。对于规范国有集团企业的内部管理，提高管理效率，充分发挥内部控制体系优势，助力国有集团企业实现战略目标有着重要意义。

一、关于国有集团企业与内部控制体系的分析

（一）国有集团企业

指由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司，包括中央和地方的国有资产监督管理机构，以及其他部门所监管的企业本级及其逐级投资形成的企业[2]。国有集团企业兼具商业性和公益性的特点，商业性质上追求国有资产的保值和增值，公益上需要调节国家的经济目标，调和国民经济的发展。

（二）内部控制体系

企业内部控制体系是由企业治理层、管理层、全体员工共同参与的以实现企业预期控制目标的过程[3]。为提升国有集团企业的经营效率与运营效果，确保企业财务信息的真实性、完整性，维护国有企业资产的安全提供规范保障。内部控制体系对保证实现企业内部组织管理、计划管理、程序管理，进而达到国有集团企业经营战略目标，促进其长远可持续发展具有重要影响。

（三）内部控制体系对国有集团企业的重要意义

国有集团企业作为国民经济的重要组成部分，对调控社会经济发展、实现国家利益、促进社会繁荣有着重要影响。但是很多国有集团企业虽然取得良好的发展业绩，但是内部控制缺失问题十分严重，这也是导致国有集团企业出现违规经营的重要因素之一。建立起与国有集团企业相适应的内部控制体系，不仅有助于避免企业错误经营，也能提升资源分配的合理性，确保国有集团企业经营发展与现代市场经济环境相适应，提升国有集团企业内部各个部门的工作效率，确保企业长远稳定运行，强化内部各项资产的安全性、数据信息的准确性。

二、当前国有集团企业内部控制体系情况

（一）内部环境方面

一是组织结构。当前国有集团企业组织结构已经较为完善，各个部门之间职能详细、各司其职。二是人力资源政策与实施。由人力资源部门设置员工培育教育体系，做到全面培养提升员工的素质。三是企业发展战略、文化及诚信建设。明确企业发展的战略文化，为企业发展提供指导，引导企业发展方向。优秀的企业管理文化让员工能够思想统一，方便管理。当前企业文化坚持奉献、务实、创新，同时明确了诚信和道德价值观，充分调动员工的主动性。

（二）风险评估方面

国有集团企业的风险评估主要是从目标设定、风险识别、风险评估、风险应对四个方面进行的。对具体的目标设置过程中会考虑具体的目标实现影响因素，以此作为不确定风险因素，由企业各个层面控制。设置具体目标的时候将其年度目标作为长期目标，之后各个部门细分，当前的风险评估主要由管理层面负责，员工参与风险控制力量较为薄弱。

（三）控制活动

国有集团企业控制活动主要是日常的职工分工、授权审批等，这些是内部控制的重要组成部分，在控制活动实施的时候需要各个部门配合财务部门做好预算，编制自己部门的预算、执行、分析、控制等工作，以此实现对控制活动的管理。

（四）信息沟通方面

国有集团企业内部沟通中采用第三方软件，软件公司提供维护服务，及时修改系统数据，不断收集归纳各种满足企业发展需要的信息。总经理负责与各个部门沟通，整理相关信息，确保管理信息系统符合工作的需求，帮助企业更好地决策。信息系统是以部门为单位进行活动的，每个部门都可以获得自己部门的信息，不能访问其他部门，虽然保证了信息的安全性，一定程度上也会影响平行部门的沟通。

（五）监督方面

监督活动即监督企业内部控制体系的运行效果，由企业审计部门负责日常活动和专项活动的监督以及内部监督控制。长时间持续化地监督加大了审计部门工作强度，也存在自己监督自己的现象，这种监督目前仅作用在财务方面。

三、国有集团企业内部控制体系存在的问题

（一）内部控制制度体系建设不完整

国有集团企业内部控制体系建设是一个不断持续性、向前的系统性工程，在建设中要随着外部环境以及自身发展情况不断改变。如，信息化建设则是要与当前经济背景、国家政策以及管理层重视等多因素结合，实际执行的效果又会受到成本、收益等因素影响。但是当前的内部