建筑施工企业所得税纳税筹划与税优尽享研究.docxVIP

建筑施工企业所得税纳税筹划与税优尽享研究

新时期城市化发展进程加快，建筑施工企业在社会经济与居民生活中占据着重要的地位。建筑施工项目周期较长，资金投入较大，这会造成企业常常遇到资金紧张的情况。所以如何降低成本投入，这将关系到企业的未来发展。从纳税角度入手，企业所得税在成本投入中占据较大比例，企业应寻找成本降低的有效措施，以纳税筹划为要点，做好经营和投资活动的合理规划，突出税收优惠政策的作用，降低企业资金紧张带来的压力。

一、建筑施工企业纳税筹划的特征与意义分析

(一)纳税筹划的特征

所谓的纳税筹划指的是企业根据当前税收政策与制度，选择最优纳税方案，从而达到合理避税的目的，将其运营成本，提高企业经济效益。纳税筹划是企业合法且合规的纳税业务，其特征主要体现为以下几方面：(1)纳税筹划具有合法合规性。实际上，纳税筹划不是鼓励企业去开展偷税漏税行为，纳税工作的实施是引导企业合理避税，谨防偷税漏税问题出现。企业纳税筹划需要以法律法规为基础。(2)纳税筹划工作具有筹划性，具体指以国家税务政策为前提，对施工企业的税务工作加以规划设计，从而实现纳税最优化的效果。(3)纳税筹划具有效益性。纳税筹划通常以企业合理避税、降低企业税负为目的，因此，效益性就是纳税筹划的出发点，只有确保企业的经济效益，才能推动纳税筹划工作的顺利进行[1]。

(二)纳税筹划的意义

一方面，纳税筹划可以有效提高施工企业的财务管理水平。企业在纳税筹划工作期间，以税务工作为重点，对于日常经营业务做出税务会计调整，进而减轻企业的税务负担。从建筑施工企业的宏观角度来看，纳税筹划以控制企业成本支出、资金使用为目的，加强纳税筹划有利于提高企业市场竞争力。从纳税角度来看，企业做出纳税筹划工作是完全符合税法的相关要求，有利于推动企业财务管理水平的提升。

另一方面，纳税筹划有利于提高企业发展的稳定性。企业的纳税筹划工作不能违背法律规定，帮助企业规避任何偷税漏税行为，符合建筑施工企业的未来发展规划。

二、建筑施工企业所得税纳税筹划与税优尽享的策略

(一)遵循纳税筹划的原则，营造良好的纳税筹划环境

关于企业所得税的纳税筹划原则，主要包含两部分内容，具体如下：(1)遵循合法合规性原则。企业在纳税筹划时应对税法有着全方位的认识，确保筹划工作在依法纳税的条件下进行，谨防偷税漏税风险，避免多交税。施工企业应掌握税收新政，把握税收优惠政策，尽可能地做到税优尽享，根据项目施工实际情况，及时调整筹划方案，关注税收优惠政策的适用期限，把握各个时间点中针对统一业务的纳税规定，确保筹划方案的合规性与合理性，从而科学指导税收管理工作的高效落实。(2)遵循整体性原则。企业在纳税筹划时应基于项目施工的全生命周期角度出发，按照项目实情展开筹划，综合考虑纳税的时间点，强化降税效果，以降低企业成本为纳税筹划的目标，提高企业经济效益。如果一项筹划方案在初期筹划与中期实施期间需要耗费较多成本，那么企业虽然降低了税收成本，却也增加了其他成本，此时企业将无法达到预期的降本增效目的。所以企业在纳税筹划期间必须兼顾整体性原则，以税优尽享为目标，合理筹划企业的收入，降低税负成本，促进企业所得税的合理规划。

尽可能地为企业营造出有利的筹划环境。施工企业为了克服资金紧张的现状，在市场竞争中保持优势地位，此时企业就要为自身营造出有利的所得税筹划环境，为缓解纳税压力而提供稳定可靠的空间。建立相对完整的内部税收法律体系，将税收管理纳入合法框架内，从事前阶段开始做好风险防控工作；企业应遵循当前的税收法律与政策内容，根据自身经营现状与施工项目建设情况，进行具有前瞻性和针对性的纳税筹划工作，为接下来的经营活动开展提供参考；以合理缴纳企业增值税为前提，提高财务人员专业水平，完成进项税抵扣与发票管理两方面工作；以纳税筹划为战略任务，在企业内部进行宣传，强化人员“合理纳税”的意识，降低税务筹划不当而引发的风险几率[3]。

(二)对进项税合理筹划，加强增值税发票管理

建筑施工企业的项目经营具有分散性特点，这就导致专用化增值税发票的管理难度较大，同时也对纳税筹划工作提出更加严格的要求。由于项目施工地点不同，所处的施工环境也会存在较大差异，所以在原材料选择方面应选择可以开具专用增值税发票的材料供应商，减少额外税收支出。施工之后，应按照真实情况下的增值税发票，根据项目完工的百分比与税务规定，缴纳增值税。这一过程中需要注意一点的是，增值税的税务核算方法比较特殊，一般无法直接体现在企业利润表内，要求企业以达到税负降低为目标，做好财务管理与发票管理工作，选择出更加适当的税务筹划方式。施工企业和供应商签订合同时，应重视对发票的索要，考虑材料消耗和设备使用等问题，争取可以抵扣更多进项税。优选供应商，尽可能地与对方展开长期合作，以规模较大的采购形式，降低采购成本支出[4]。

(三