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家具制造企业开展全面预算管理的研究

现阶段，在国际宏观经济新常态的影响下，中国一些家具生产企业的盈利与获取能力正在持续下降，而各种成本费用开支也呈现了明显的增长态势，所以，就整个家具生产行业而言，要想取得实质性的改善与提升，就一定要进一步提高政府对实施全部预算管理工作的高度重视，并制定切实的改善举措，进一步加强全面预算监督管理，以推进全部预算管理工作的秩序展开，确保了家具生产行业资本的有效使用与合理配置，进而给整个家具生产行业带来了更加宽广的经济增长空间。

一、预算管理概论

财务预算管理也是一种社会过程，而全面计划的管理方式同样也是，全面计划管理系统既包含预算编制，又包含计划的实施、监控和事后对计划的考核，而且在这个流程中一直贯彻着价值与行为的双重管理。企业预算的功能比较单纯一，主要被用于对生产本钱的研究、预测、管理和考核，但由于社会经济发展条件的改变，以及企业经营规模和经营范围的拓展，企业预算的主要功能已逐步由单一的生产计划扩大为对公司之内各单位职责、权利的安排与管理，生产计划控制已是公司内在运营控制系统中不能割裂的一大部分。

目前，理论上的企业计划的主要功能可以认定为有两类，一类是决策管理，另一类是决策控制。所谓的决策管理，是指利用计划系统，把整个企业中的特定情况和信号传送给企业内的某一单位，从而进行资源配置。所谓决策控制管理，是指以已制定好的并层层分解的计划任务为准则，对公司内的活动加以监控与考核，并将业绩与薪酬水平挂钩，从而达到有效管理公司活动的目的。无论是决策控制还是还策管理，其中心作用即在于对公司内部经营流、资金流、信息资源流程的有效整合。

二、全面预算管理的过程

(一)确定预算方针和预算目标

首先是设立计划董事会，由计划委员会按照公司的战略规划制订出企业的每年的计划原则与任务。国外大部分公司都设立计划董事会以控制有关计划工作，它由公司的高层管理者构成。典型的计划委员会由董事、总经理、一位或多名副董事长、计划管理机构主任、财务总监等人构成。董事会的规模决定公司的大小、计划中包含的数量、计划活动中内部单位的投入水平和董事长的管理方式等。计划董事会是公司中有关计划工作的最高权力机关，该会议确定并通过公司和各运营机构的计划任务，处理预算编制过程中所发生的矛盾与争议，通过最后的计划，在执行期开始时跟踪计划的执行，并在计划期末考核经营效果，计划会议还会批准计划期间对成本的重要改变。

(二)预算编制

预算编制管理的主要目标是把年度预算任务细化并分配到所有的部门，预算编制过程在小企业中可能直接在几日内即可完成，到大企业中，则可能要花数个月的时间才能进行，预算编制包括确定原计划、制定计划草稿、执行调整、复议与审查几个阶段。

(三)预算监控和调整

精细的计划虽然为计划工程在企业管理工作中产生更好的效果提供了根基，但计划工程实际上变成了企业活动的“硬制约”，重点是要用强制性的力度去严格执行计划。精确、科学的计划实际上并没有改进管理水平、提升企业经济效益，唯有认认真真严格执行计划，使每一项工作的进行都与具体的计划工程紧密联系一起，才能真正地到达全面预算管理控制系统的目的。许多公司的计划无法变成公司的“硬制约”，原因常常是预算准确性差，认为方案赶不上变化，而无法真正地通过计划控制公司进行实际活动。但是经验也告诫着人们，由于计划精确度差与计划控制力有着共同的影响作用，再加上预算方式与环境的共同影响，因此，预算实施的随意性也是导致计划精确度差的主要因素，所以，通过严格规范计划的实施方式与调节流程，将有助于人们养成计划安全意识，并端正计划实施的心态，从而进一步提升计划竞争能力，并大大提高了计划精确度。

计划实施管理的最高方式是计算机系统管理，即组织的计划管理系统，目前已有部分公司开始研究这样的计划管理系统。计算机预算管理系统能够大大减少计划实施时间，为进行精简计划、硬化管理提供一种先进的技术手段，预算编制业务流程、计划实施过程、计划变更过程固化了计算机操作的过程，能够避免许多人为因素，提高全面计划管理应有的刚性。计划就是要抓住未来的变化，顺应趋势的发展，但不能限制企业的“手脚”，而未来也必然面临着一些不确定的变数，但环境的改变是永恒的，永恒不变的是环境变化，所以实际完全符合计划的环境变化是很少出现的。计划在实施的过程中，一旦实际的变动超过预期时就必须改变计划。因此一旦在某项预算编制的基础上已经出现了变动，还必须根据原有计划去实施，显然不合乎计划作为一个系统的宗旨。

(四)预算修改

预算修改一定要有相应手续，而且费用修改程序必须根据制度来确定。首先，必须严格限定变动程度，只有发生难以控制的原因变动后，如市场需要或价格变动、设备修理的需求变动或其他经全面预算管理委员会批准的因素等，方可以调整计划。对企业而言，上级要求变动也成为计划变动的一项很大的不