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杨子琪：中国房产税改革的进展、困境与破解路径前沿理论

中国房产税改革的进展、困境与破解路径

杨子琪

（东北财经大学，辽宁大连116012）

摘要：房产税改革是我国财税制度改革的重要组成部分，自1986年开征房产税到2011年沪渝房产税改

革试点，至今已逾十年。从改革实践来看，房产税征收无论在法律依据、税制设计、征管条件等方面，还是社

会预期方面，均存在较大完善空间。文章立足于我国房产税改革现状，总结房产税开征以来的进程，分析改革

试点中面临的难点与问题，借鉴部分国家和地区房产税制度改革模式和经验，并提出相关问题的破解路径，以

期达到优化地方财政的税源结构、合理调节居民收入水平、促进我国房地产市场健康发展的目的。

关键词：房产税；地方财政；征收困境

中图分类号：F293.31文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）33-0005-04

DOl:10.13939/j.cnki.zgsc.2023.33.005

组成部分，也是大部分国家普遍开征的一类税种

1引言

对于我国来说，“房产税”属于一套税收体系，而

改革开放以来，随着我国经济快速发展，居民生“房产税”只是房产税体系中的一部分。文章主要讨

活水平不断提高，城市化水平随之也逐年提升，人们论的是狭义上的“房产税”这一税种，以及向非经

对住房的需求逐渐增强。在“刚需”“炒房”等多重营性房产普遍、有效开征房产税的未来改革方向。

因素的影响下，我国的房地产业空前繁荣，并在一定2.1起步与初步实践（1986一2002年）

程度上反向促进了经济社会的发展。然而，随着房地自1986年9月15日，国务院发布《中华人民共

产的投资属性日渐显现，商品房价格居高不下、房地和国房产税暂行条例》（以下简称《条例》）后，房

产泡沫风险加剧、民众“买房难”“住房难”等问题产税由此开征。同年，《关于房产税若干具体问题的

愈发突出，对我国经济平稳运行造成较大考验。房产解释和暂行规定》对上述条例做出解释，明确规定

税作为一种调控房价的工具，理应在国家税收体系中房产税的征税对象为位于城市、县城和建制镇的房

发挥优化住房供给结构、遏制投机行为的作用，但我产，纳税人为房屋的产权所有人或者承典人、使用

国的房地产税收制度一直依托于1986年颁布的《中人，计税依据为房产余值或者房产租金收入，税率相

华人民共和国房产税暂行条例》而构建，故无法满应为1.2%和12%[2]。同时，该《条例》还规定了个

足现实需求。2020年5月，国务院印发《关于新时

人所有非营业用的房产可以免税，这一规定有效改善

代加快完善社会主义市场经济体制的意见》，指出要了当时较为混乱的房屋管理模式，为房地产税收体系

稳妥推进房产税立法，调整完善地方税税制，培育壮的总体改革奠定了基础，也为后来分税制改革建立分

大地方税税源。这项提法充分说明开展房产税改革、级财政管理体制创造了条件。因受改革开放政策影

重构房地产税收体系将成为当前财政制度与税收制度响，以及经济体制、财税体制的制约，房地产税制改

改革的重点所在。对此，尝试厘清我国房地产税收改革呈现内外不一致的特点，即：外商投资企业等不缴

革脉络，探究制度与现状存在的内在困境，并就未来纳房产税，仍缴纳原“城市房地产税”税种，使税

我国个人住房房产税进一步优化提出相关政策建议具收杠杆作用难以充分发挥。

有现实意义。2.2“物业税”与内外统一（2003—2009年)

2003年，党的十六届三中全会通过《中共中央

2中国房产税改革进展

关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》，

房产税是以土地或土地上的建筑物为征税对象，提出可对不动产征收统一的物业税，并停止其他相关

以房地产的市场