高教社2024管理会计教学课件4.3保利分析.pptx

山西管理职业学院张敏项目四：本量利分析管理会计

王同学创业开的中式快餐店-“与食俱进”，每月的固定支出包括房屋租金、厨师和服务员工资及杂费，共16000元。每份快餐的成本估计12元/份,售价20元/份。请你算一算：该店每月售出多少份快餐,才能使王同学每月的利润达到8000元?实现王同学的理想。案例导入

任务三保利分析

教学内容SOWT1.保利分析的含义2.单一产品保利点的确定3.保利净点的确定4.多品种保利点的分析

一、保利分析含义保利分析是在保本分析的基础上，研究当企业实现一定目标利润时对本量利关系进行的一种定量分析方法。

二、保利点的确定保利点销售量（实物数量：保利量）保利点销售额（货币金额：保利额）表现形式保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先设定的目标利润能够实现而应达到的业务量。

目标利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本二、保利点的确定=（P+a)/(p-b)=(P+a)/cm=（P+a)/cmR=(P+a)/（1-bR）P标=（p-b）x-a保利量(X)=(目标利润十固定成本)/(单价-单位变动成本)表达式1=(目标利润十固定成本)/单位贡献毛益表达式2保利额(y)=单价×保利量表达式1=（固定成本+目标利润）/贡献毛益率表达式2=（固定成本+目标利润）/(1一变动成本率)表达式3

王同学创业开了家中式快餐店，每月的固定支出包括房屋租金、厨师和服务员工资及杂费，共16000元。每份快餐的成本估计12元/份,售价20元/份。要求：该店每月售出多少份快餐,才能使王同学每月的利润达到8000元?学中做：案例分析已知资料中P标=8000元p=20b=12a=16000根据上述资料计算可得：保利量=（P目标+a）/(p-b)=3000（份）保利额=p?x=20×3000=60000（元）

目标税后利润＝目标利润×（1-所得税税率）三、保净利点的确定目标利润=目标税后利润/（1-所得税税率）进行税后利润的规划和分析更符合企业生产经营的需要。因此，还应该进行保净利点的计算。单价-单位变动成本目标税后利润/（1-所得税税率）十固定成本保净利量(X)=目标税后利润/（1-所得税税率）十固定成本保净利额(y)=贡献毛益率

综合贡献毛益率法（加权平均贡献毛益率法）是指在确定企业综合贡献毛益率（cmR）的基础上分析多品种条件下本量利关系的一种方法。四、多品种的保利分析综合保利销售额=（固定成本+目标利润）/综合贡献毛益率综合贡献毛益率=∑［某种产品的贡献毛益率×该产品的销售额比重］

四、多品种的保利分析学中做：实务演练资料：多多快餐店为了更好满足消费者的需求，提高竞争力，分别推出了万柿如意、大鸡大利、年年有鱼三种套餐。预计每月固定成本为30000元，目标利润为15000元，三种套餐的财务信息资料如下表：套餐年年有鱼万柿如意大鸡大利销量100030001500单价503040单位变动成本302025要求：请你计算三种套餐的保利额和保利量

四、多品种的保利分析套餐年年有鱼万柿如意大鸡大利销量①100030001500单价②503040单位变动成本③302025固定成本④30000目标利润⑤15000销售收入⑥=①×②50000900006000020000020000300002250040%33.3%37.5%25%45%30%36%1250003125056250375006251875938销售收入合计⑦某产品贡献毛益总额⑧=（②﹣③）×①某产品的贡献毛益率⑨=⑧÷⑥某产品的销售收入比重⑩=⑥÷⑦综合贡献毛益率?=∑⑨×⑩综合保利销售额?=（④＋⑤）÷?某产品的保利销售额?=?×⑩某产品的保利销售量?=?÷②已知信息

四、多品种的保利分析套餐年年有鱼万柿如意大鸡大利销量①100030001500单价②503040单位变动成本③302025固定成本④30000目标利润⑤15000