2025年房地产经纪人资产重组中涉及不动产转移的增值税政策专题试卷及解析.pdfVIP

2025年房地产经纪人资产重组中涉及不动产转移的增值税政策专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人资产重组中涉及不动产转移的增值税

政策专题试卷及解析

2025年房地产经纪人资产重组中涉及不动产转移的增值税政策专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在资产重组过程中，企业将不动产无偿划转给全资子公司，该行为是否需要缴

纳增值税？

A、需要缴纳增值税

B、不需要缴纳增值税

C、视具体情况而定

D、由税务机关核定征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定，单位将

不动产无偿赠与其它单位的，需要视同销售缴纳增值税。但为了支持企业重组，财税

〔2011〕13号文等后续文件明确规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换

等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其

他单位和个人，其中涉及的不动产转让行为，不属于增值税的征税范围。将不动产无偿

划转给全资子公司，属于典型的资产重组行为，且通常伴随业务、人员的转移，因此可

以适用不征税政策。选项A错误，因为忽略了资产重组的特殊政策；选项C错误，因

为政策规定是明确的；选项D错误，核定征收是针对特定情况，不适用于此。

知识点：资产重组中不动产转移的增值税不征税政策。

易错点：考生容易将“无偿划转”与“无偿赠与”混淆，误认为所有无偿行为都视同销

售，而忽略了资产重组这一特定背景下的特殊豁免规定。

2、某房地产公司以其持有的商业地产作为出资，与另一家公司共同成立一家新的

合资公司，该商业地产的转移行为在增值税上应如何定性？

A、视同销售，缴纳增值税

B、属于投资行为，不缴纳增值税

C、属于资产重组，不缴纳增值税

D、属于股权转让，不缴纳增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。以不动产出资入股，属于资产重组的一种形式。根据财税

〔2011〕13号文等规定，将不动产用于投资入股，如果该投资行为伴随着与不动产相关

的债权、负债和劳动力的一并转移，则属于资产重组范畴，其不动产转移行为不征收增

值税。选项A错误，因为它没有考虑到资产重组的豁免政策；选项B过于笼统，并非

所有投资行为都免税或不征税，关键在于是否符合资产重组的条件；选项D错误，因

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为转移的是不动产所有权，而非股权，股权转让本身不涉及增值税，但此处的行为是不

动产转移。

知识点：以不动产投资入股在资产重组中的增值税处理。

易错点：考生容易简单地将“投资入股”归为“视同销售”，而未能深入分析其是否满

足资产重组中“一并转让”的核心要件。

3、在企业吸收合并中，被合并企业将其不动产转移给合并企业，关于该不动产转

移的增值税处理，下列说法正确的是？

A、被合并企业应就不动产转移缴纳增值税

B、合并企业应就取得的不动产缴纳增值税

C、该不动产转移行为不征收增值税

D、由合并双方协商确定纳税义务人

【答案】C

【解析】正确答案是C。企业吸收合并是资产重组的典型方式。根据相关增值税政

策，在合并过程中，被合并企业将其全部资产和负债（包括不动产）转移给合并企业，

属于资产重组行为，其不动产转移不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项A和

B错误，因为该行为被明确排除在增值税征税范围之外；选项D错误，纳税义务人的

确定由税法规定，而非当事人协商。

知识点：企业合并中不动产转移的增值税处理。

易错点：考生可能会误认为只要不动产所有权发生了转移，就必然产生增值税纳税

义务，而忽略了企业合并这一特殊重组形式带来的政策豁免。

4、资产重组中，不动产转移适用增值税不征税政策的核心条件是？

A、不动产必须为生产经营用房产

B、转让方和接收方必须为关联企业

C、不动产、债权、负债及劳动力一并转移

D、必须获得税务机关的预先批准

【答案】C

【解析】正确答案是C。资产重组中不动产转移不征收增值税政策的核心在于“整体

性”和“业务连续性”