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会计师事务所财务管理制度(最新)

总则

为加强会计师事务所（以下简称“事务所”）的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障事务所的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本财务管理制度。

财务管理体制

1.财务决策机制：事务所设立财务管理委员会，由主任会计师、副主任会计师、财务负责人及相关部门负责人组成。财务管理委员会负责审议和决定事务所的重大财务事项，如年度财务预算、重大投资决策、利润分配方案等。重大财务事项需经财务管理委员会三分之二以上成员同意方可通过。

2.财务执行机构：财务部门是事务所财务管理的执行机构，负责日常财务核算、资金管理、财务报表编制等工作。财务部门应配备专业的财务人员，具备相应的会计从业资格和专业知识。

3.财务监督机制：事务所设立内部审计部门，独立于财务部门，负责对事务所的财务收支、财务管理制度执行情况进行审计监督。内部审计部门定期向主任会计师和财务管理委员会汇报审计结果，提出改进建议。

预算管理

1.预算编制：每年年末，财务部门根据事务所的发展战略和下一年度的业务计划，组织各部门编制下一年度的财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合上一年度的实际收支情况和市场变化因素，合理预测各项收入和支出。各部门应按照财务部门的要求，及时、准确地提供预算编制所需的资料。

2.预算审批：各部门编制的预算草案经部门负责人审核后，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算草案进行审核、平衡，编制事务所的年度财务预算草案，提交财务管理委员会审议。财务管理委员会对年度财务预算草案进行审议，提出修改意见。经修改后的年度财务预算草案提交事务所合伙人会议审议批准。

3.预算执行：年度财务预算经合伙人会议批准后，由各部门负责组织实施。各部门应严格按照预算安排各项收支，不得随意突破预算。如因业务发展需要或其他特殊原因确需调整预算的，应按照规定的程序进行审批。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。

4.预算调整：在预算执行过程中，如遇不可抗力因素、国家政策调整等客观情况，导致预算无法正常执行的，各部门应及时向财务部门提出预算调整申请。财务部门对预算调整申请进行审核，提出调整方案，提交财务管理委员会审议。经财务管理委员会审议通过后，报合伙人会议批准。

收入管理

1.收入确认原则：事务所的收入主要包括审计收入、验资收入、咨询服务收入等。收入确认应遵循权责发生制原则，在提供劳务或服务完成、与客户签订的合同或协议约定的收款条件满足时，确认收入的实现。

2.收费标准制定：事务所应根据业务类型、业务复杂程度、市场行情等因素，制定合理的收费标准。收费标准应报当地物价部门备案，并向客户公开。在与客户签订业务约定书时，应明确收费金额、收费方式、付款时间等条款。

3.收入核算：财务部门应设置专门的收入账户，对各项收入进行明细核算。收到客户款项时，应及时开具发票，并按照规定进行账务处理。对于预收的款项，应在提供劳务或服务完成后，及时确认收入。

4.应收账款管理：事务所应加强应收账款的管理，建立应收账款台账，及时记录客户的欠款情况。财务部门应定期与客户进行对账，催收欠款。对于逾期未收回的应收账款，应采取有效的催收措施，如发送催款函、上门催收等。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。

成本费用管理

1.成本费用分类：事务所的成本费用主要包括人员费用、办公费用、差旅费、业务招待费等。人员费用包括员工工资、奖金、福利等；办公费用包括办公用品、水电费、物业费等；差旅费包括员工出差的交通费、住宿费、餐饮费等；业务招待费包括接待客户的餐饮、礼品等费用。

2.成本费用控制：事务所应建立健全成本费用控制制度，加强对各项成本费用的管理。各部门应根据年度财务预算，合理安排各项支出，严格控制成本费用的增长。财务部门应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，提出改进措施。

3.费用报销审批：员工发生的各项费用应按照规定的程序进行报销。报销时，应提供合法、有效的发票和相关凭证，并填写费用报销单。费用报销单应经部门负责人审核、财务部门审核、主任会计师审批后，方可报销。对于不符合规定的费用，财务部门有权拒绝报销。

4.成本费用核算：财务部门应设置专门的成本费用账户，对各项成本费用进行明细核算。每月末，应编制成本费用报表，反映事务所的成本费用支出情况。

资金管理

1.资金筹集：事务所的资金筹集渠道主要包括合伙人投入、银行贷款等。在筹集资金时，应根据事务所的发展需要和财务状况，合理确定资金筹集规模和方式。对于银行贷款，应按照规定的程序进行申请和审批，签订贷款合同，并按时偿还本息。

2.资金使用：事务所应根据