企业财务报表分析课件.pptVIP

利潤表變化趨勢營業收入；營業成本；經營管理費用；財務費用；投資損益；非流動資產處置損益；營業損益；自然災害損失；經營損益；所得稅費用；當期淨損益。

不再區分主營業務與其他業務不再列示營業外收支4、利潤分配表的分析利潤分配表的結構與內容利潤分配情況的分析利潤分配政策的分析利

潤

分

配

表

的

結

構

與

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容淨利潤+年初未分配利潤可供分配的利潤-提取法定盈餘公積提取法定公益金可供投資人分配的利潤-應付優先股股利提取任意盈餘公積應付普通股股利轉作資本的普通股股利年末未分配利潤二、資產負債表的分析1、資產負債表的結構與作用2、資產負債表的一般分析3、資產負債表的專案分析1、資產負債表的結構與作用資產負債表是反映企業一定日期財務狀況的會計報表，它綜合反映了企業在某一日期的資產、負債及其所有者權益總額及其構成，可瞭解企業有關資產分佈、資本結構、償債能力是一張“靜態”報表，反映結果。理論基礎----平衡理論——資產=負債+所有者權益計價基礎——歷史成本、穩健性原則作用：用於評價企業的資產的流動性和短期償債能力用於評價企業的資本結構和長期償債能力用於評價企業的財務杠杆效應和財務風險資產負債表的結構與內容資產負債及所有者權益流動資產長期資產長期投資固定資產無形資產流動負債長期負債所有者權益股本盈餘公積未分配利潤資產總額負債及所有者權益總額2、資產負債表的一般分析

總量分析結構分析趨勢分析3、資產負債表的專案分析資產專案分析負債專案分析所有者權益專案分析資產專案分析貨幣資金的分析短期投資的分析應收賬款與應收票據的分析存貨的分析長期投資的分析固定資產的分析無形資產的分析表外資產與或有資產的分析貨幣資金的分析判斷規模是否適當判斷償債能力判斷貨幣資金內部控制制度是否完善短期投資的分析關注短期投資的目的性分析短期投資的計價方法關注與短期投資有關的股利、利息的處理應收賬款與應收票據的分析關注其規模大小——經營方式、行業特點、貿易背景、信用政策重點分析其品質賬齡分析債務人結構分析——大部分集中於小部分客戶債務人變化分析——穩定的客戶相對風險較小分析分期應收款、應收款、應收票據的不同風險形成債權的內部經手人的構成分析壞賬準備的提取——提取標準及其變化、核銷與沖回案例5——賬齡分類與壞賬準備“瀏陽花炮”(600599)2003年9月8日公佈了中期報表的更正公告，公告稱“本公司在2003年半年度報告中由於應收賬款和其他應收賬款的賬齡分類及壞賬準備計提時出現錯誤，導致2003年半年度報告出現盈利、淨利潤、每股收益等資訊失真，並對失真資訊予以糾正”，應收賬款（萬元）其他應收款（萬元）更正後更正前更正後更正前1年以內1～2年2～3年3年以上8754.61164.7963.6291.617329.961541.8363.6291.613116.41116.66265.8710.302329.071201.60265.8710.30合计9074.639027.023509.243806.84存貨的分析分析實物量——足量、完好無損、時效分析存貨的存量規模及變化分析存貨品種結構的構成分析日常管理分析計價——期末計價、跌價準備的計提長期投資的分析長期投資規模分析——規模、比重、經營方針長期股權投資分析投資規模、投資方向核算方法——成本法與權益法1996年深圳一家公司股權投資比率僅占7.31%，虛增當年利潤687萬元，主營虧損，總體略盈成本法改權益法無需增加所得稅利用股權轉讓既解決權益法核算，同時解決合併現收購日的利潤只能作為收購成本投資品質——投資收益、分配模式、投資風險