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2026年审计员年度工作计划

2026年，围绕公司“十四五”战略规划深化落地、年度经营目标达成及风险防控体系优化要求，审计工作将以“精准监督、增值服务”为核心定位，聚焦主责主业，强化全流程穿透式审计，重点在财务合规、内控有效性、专项领域风险、数字化审计能力提升等方面形成突破，切实发挥“查隐患、促整改、强管理”的作用。具体工作计划如下：

一、财务审计：强化全链条合规性核查，筑牢经营数据真实性基础

以财务报表真实性、会计政策执行准确性为核心，覆盖收入、成本、资产、负债四大模块，重点关注以下领域：

1.收入确认专项核查：针对公司跨区域业务特点，重点核查收入确认时点与合同条款、验收单据的匹配性。对新签订的“按里程碑验收”模式合同，抽取20%样本（约30份），逐笔核对项目进度系统记录与客户签字的验收单，验证收入分期确认的合理性；对电商平台等新型销售渠道，通过接口获取平台交易流水，与财务系统收入数据比对，核查是否存在“刷单虚增”或“延迟确认”情况，预计覆盖80%线上收入规模。

2.成本归集准确性验证：聚焦制造板块直接材料、人工及制造费用的归集分配。选取3家重点生产基地，追溯2026年1-11月主要产品BOM（物料清单）执行情况，核对领料单与生产工单的对应关系，测算材料超领率（目标≤5%）；对制造费用中的设备折旧、能源消耗，通过生产工时与费用分配表的勾稽验证，重点关注“停工损失”“废品损失”的会计处理是否符合《企业会计准则第1号——存货》要求，避免成本跨期调节。

3.资产减值测试全流程跟踪：针对应收账款、存货、固定资产三类高风险资产，参与业务部门减值评估过程。对应收账款，结合客户信用评级（A/B/C级）及账龄分布（1年以上占比），抽样复核坏账准备计提比例（如C级客户1年以上账款计提比例应≥50%）；对存货，重点核查库龄6个月以上的原材料及产成品，通过现场盘点、市场询价（采用3家以上供应商报价）验证可变现净值；对固定资产，结合产能利用率（目标≥85%）及技术淘汰风险，评估减值迹象，确保减值损失计提充分。

二、内控审计：聚焦关键业务环节，推动控制缺陷闭环整改

以《企业内部控制基本规范》为依据，围绕采购、销售、资金、投资四大业务循环，开展“诊断-整改-回头看”全周期审计。

1.采购环节：重点关注供应商管理与合同执行。对年度采购金额前20名供应商（占总采购额60%），核查准入流程是否涵盖资质审查（如ISO认证、税务合规证明）、实地考察记录及历史合作评价；对框架协议采购，抽取10%订单（约50份），核对实际采购价格与协议价的偏差（目标≤3%），分析是否存在“协议外调价未审批”问题；对废旧物资处置，通过竞拍平台数据与财务收款记录比对，验证“价高者得”原则执行情况，防范内部人为干预。

2.销售环节：突出信用管理与回款控制。对新客户授信，核查是否综合评估注册资本、行业地位、历史交易记录（无合作客户需提供银行资信证明）；对超授信额度发货，抽取2026年1-11月所有例外审批单（预计约20份），检查是否经分管副总及财务总监双签，且后续回款周期未超过授信期15天；对销售返利，通过ERP系统抽取返利计算逻辑（如销量阶梯返利），验证系统自动计算结果与手工台账的一致性，防止“人为调节返利金额”。

3.资金管理：强化收支两条线与账户监控。对下属30家分子公司银行账户，每季度通过银企直联系统拉取账户明细，核查是否存在“超范围使用专用账户”“公转私”（单笔超5万元需提供业务背景说明）；对大额资金支付（单笔≥500万元），抽查1-11月支付凭证（约100笔），验证“申请-审批-复核-支付”四岗分离执行情况，重点关注审批人是否为授权范围内人员；对票据管理，盘点库存票据（预计50张），核对背书转让记录与合同、发票的对应关系，防范“票据挪用”风险。

4.投资环节：围绕投前尽调与投后管理。对2026年计划实施的3个并购项目，参与财务尽调过程，重点核查标的公司近3年收入真实性（通过银行流水与收入匹配度验证）、或有负债（如未披露的担保、诉讼）及核心资产权属（土地、专利是否抵押）；对已投的5个参股项目，每半年收集被投企业财务报表，分析投资回报率（目标≥8%），对连续2个季度低于目标值的项目，推动业务部门制定整改方案（如调整管理层、优化产品线）。

三、专项审计：紧盯战略落地与高风险领域，提升审计增值效能

结合公司年度重点工作，开展3类专项审计，助力资源优化配置。

1.研发投入专项审计：围绕“研发费用加计扣除”政策落地与研发效率提升。核查2026年研发费用台账（预计总额2亿元），验证费用归集是否符合“人员人工、直接投入、折旧费用”等八大类要求，重点关注“研发与生产共用人员”的工时分配表（需经研发部门负责人签字确认）；对3