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医院审计项目需求方案

一、审计范围与总体目标

本项目审计范围覆盖被审计医院20XX年度（若跨年度需明确起止时间）全部经济活动及相关管理事项，具体包括但不限于：财务收支管理、医疗业务流程、内部控制体系、合规性管理、信息系统运行等五大领域。其中，财务收支管理涵盖预算执行、收入确认与核算、成本费用归集、资产与负债管理；医疗业务流程聚焦药品与耗材采购、医疗服务收费、库存管理、患者结算等关键环节；内部控制体系关注制度建设、执行有效性及风险防控机制；合规性管理重点核查医保政策执行、物价收费标准落实、医疗质量规范遵守情况；信息系统运行则围绕数据真实性、系统安全性及业务财务数据交互一致性展开。

总体目标为通过系统性审计，全面评估医院经济活动的真实性、合法性、效益性，揭示管理漏洞与潜在风险，提出针对性改进建议，助力医院完善内控机制、规范运营行为、提升资源使用效率，同时为管理层决策提供数据支撑，确保国有资产安全完整，推动医疗服务质量与经济效益协同提升。

二、重点审计内容与具体要求

（一）财务收支管理审计

1.预算管理审计

-目标：验证预算编制科学性、执行刚性及调整规范性。

-重点内容：

（1）预算编制依据核查：检查是否结合上年度实际业务量（如门急诊人次、住院床日数）、医疗收入结构（如药品/检查/治疗收入占比）、人员编制及设备购置计划等基础数据编制，是否存在脱离实际的“拍脑袋”预算。

（2）预算执行差异分析：对比年度预算与实际执行数据，重点关注医疗收入预算完成率（区分门诊、住院、医保/自费收入）、人员经费/卫生材料/药品支出等主要成本项目超支或节支原因，分析是否存在预算松弛或执行失控问题。

（3）预算调整合规性：审查预算调整申请是否经院务会/预算管理委员会审批，调整依据是否充分（如突发公共卫生事件导致的设备采购需求），调整后预算是否重新下达并落实到具体科室。

2.收入管理审计

-目标：确保收入完整、准确、合规，杜绝漏收、错收及违规收费。

-重点内容：

（1）医疗服务收入真实性：抽取门急诊收费单据（样本量不低于总单据量的10%，且覆盖全部临床科室），核对收费项目与《全国医疗服务价格项目规范》《XX省医疗服务价格标准》的匹配性，重点检查是否存在分解收费（如将“静脉注射”拆分为“静脉穿刺”+“注射”重复收费）、超标准收费（如一级护理收费高于物价部门核定标准）、无依据收费（如自立“病房空调费”项目）等问题；同时，通过HIS系统提取患者就诊记录（含检查、治疗、用药信息）与收费明细比对，验证是否存在“未服务先收费”或“多服务少收费”情况。

（2）医保收入合规性：调取医保结算数据与医院收费系统数据，核查是否存在挂床住院（如住院患者日均费用异常低、检查治疗记录缺失）、虚开检查单（如同一患者短时间内重复进行CT、MRI检查且无临床指征）、串换项目（如将“普通床位费”套用“监护床位费”收费）等套取医保基金行为；统计医保拒付金额及原因，分析是否因收费不规范导致，评估对医院现金流的影响。

（3）其他收入完整性：检查培训收入（如对外开展的医学继续教育项目）、场地租赁收入（如门诊楼底层商铺出租）、捐赠收入（如企业捐赠医疗设备）的入账情况，核对合同、银行流水与财务凭证，确认是否存在收入不入账或私设“小金库”问题。

3.成本费用管理审计

-目标：优化成本结构，提升资源配置效率。

-重点内容：

（1）直接成本归集准确性：针对临床科室（如内科、外科），核查人员工资、卫生材料（如手术缝线、骨科植入物）、药品消耗等直接成本是否按实际发生额准确归集，重点检查高值耗材（如心脏支架）的领用量与手术记录的匹配性（如某科室某月领用10个支架，但同期仅开展8台相关手术，需追踪剩余2个支架去向）。

（2）间接成本分摊合理性：审查管理费用（如院办、财务科费用）、后勤保障费用（如水电、维修）的分摊方法是否科学（如是否按科室人员数量、占地面积或业务量分摊），分摊标准是否保持一致（如本年度与上年度分摊系数变动是否经审批），是否存在人为调节科室成本以粉饰绩效的情况。

（3）费用支出合规性：抽查大额费用（单笔≥5万元）报销凭证，核查审批流程是否完整（经办、验收、科室负责人、分管院长签字齐全），发票真实性（通过税务系统验证），支出内容是否与医院业务相关（如购买与医疗无关的办公用品），是否存在虚列会议费、培训费套取资金问题。

4.资产与负债管理审计

-目标：保障资产安全完整，防范债务风险。

-重点内容：

（1）固定资产管理：