审计测试中的抽样技术.pptVIP

審計測試中的抽樣技術2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣的概念註冊會計師在進行控制測試和實質性程式時一般應採用抽樣審計方法。審計抽樣在控制測試和實質性程式中都適用審計抽樣的運用並不改變審計的目標2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣的概念指註冊會計師在實施審計程式時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果推斷總體特徵。審計對象總體樣本估計總體審定樣本抽樣審計推斷抽樣誤差2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣的概念審計抽樣與抽查和詳細審計審計抽樣的目的審計抽樣與詳細審計審計抽樣與抽查2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣的種類按抽樣決策的依據分統計抽樣非統計抽樣任意抽樣判斷抽樣2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣的種類按抽樣的總體特徵分屬性抽樣—根據控制測試的目的和特點所採取的審計抽樣變數抽樣—根據實質性程式的目的和特點所採取的審計抽樣抽樣種類測試種類目標屬性抽樣控制測試估計總體既定控制的偏差率（次數）變數抽樣實質性程式估計總體總金額或者總體中的錯誤金額2025年7月15日*一、審計抽樣概述審計抽樣與專業判斷審計抽樣的不確定性因素統計抽樣與非統計抽樣的結合運用2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定審計對象總體具體審計目的的考慮審計對象總體的相關性和完整性2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟1.確定審計對象總體2.確定有效樣本量3.選取樣本單位4.審計樣本5.評價抽樣結果6.推斷總體誤差，形成審計結論審計對象總體樣本估計總體審定樣本抽樣審計推斷抽樣誤差2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量有效樣本量的含義審計成本的考慮審計風險的考慮確定抽樣單位（標誌）影響樣本量的主要因素預計的總體誤差要求的可信賴程度可容忍誤差分層抽樣風險和非抽樣風險2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量預計的總體誤差預計總體誤差應考慮的因素前期審計所發現的實際誤差被審單位環境的變化內部控制評價及分析性復核的結果預計總體誤差與樣本量的關係—如果預計總體存在誤差，則樣本量較大要求的可信賴程度通常用預計抽樣結果能夠代表審計對象總體特徵的百分比來表示。要求的可信賴程度與樣本量的關係：正向關係2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量可容忍誤差是註冊會計師認為抽樣結果可以達到審計目的，所願意接受的審計對象總體的最大誤差。控制測試的可容忍誤差—是註冊會計師不改變內部控制的可信賴程度，所願意接受的最大誤差。實質性程式的可容忍誤差—是註冊會計師能夠對某一帳戶餘額或經濟業務分類作出合理評價，所願意接受的最大金額誤差。可容忍誤差與樣本量的關係：反向關係2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量分層分層是將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特徵的次級總體的過程。分層的前提總體分佈不均勻提高樣本對總體的代表性分層的基本要求分層的優點縮小各層內單位的變異度提高審計效率和效果重點突出，針對不同的層可採用不同的審計程式2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量抽樣風險抽樣風險的含義—是CPA依據抽樣結果得出的結論與審計對象真實總體特徵不相符合的可能性。抽樣風險與樣本量成反比關係。審計對象總體樣本估計總體審定樣本抽樣審計推斷抽樣誤差2025年7月15日*二、審計抽樣的步驟確定有效樣本量抽樣風險（續）控制測試的抽樣風險：信賴不足險和信賴過度險信賴不足險：抽樣結果使註冊會計師