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农村信用合作社会计基本制度

第一章总则

第一条依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《农村信用合作社财务管理规定》等法律法规，参照行业会计实务标准及集团母公司关于内部控制与风险管理的要求，结合农村信用合作社会计工作的实际需求，为防控会计信息失真风险、规范会计业务流程、提升会计核算质量，特制定本制度。同时，针对当前农村信用合作社会计领域存在的专项风险点，如财务造假、内控缺陷、资金挪用等，通过建立健全会计基本制度，实现风险防控与业务规范的双重目标。

第二条本制度适用于农村信用合作社（以下简称“本社”）各部门、下属单位及全体员工，覆盖会计凭证填制、账务处理、报表编制、资产核算、成本管理、税务处理等全流程会计业务活动，以及涉及会计信息真实性的各类业务场景，包括但不限于信贷业务、投资业务、运营管理、财务报告等。

第三条本制度涉及的核心术语定义如下：

（一）“会计专项管理”指本社围绕会计信息真实性、完整性、合规性，开展的制度建设、风险识别、流程控制、监督考核等系统性管理活动。其外延包括会计政策执行、内控流程优化、违规行为处置等。

（二）“会计专项风险”指因会计制度执行不力、业务操作失误、内外部欺诈等因素，导致会计信息失真、资产损失或监管处罚的潜在风险。其外延涵盖财务造假风险、内控失效风险、税务合规风险等。

（三）“会计合规”指本社会计业务及核算活动严格遵循国家法律法规、行业准则及本社内部制度的规范要求，确保会计行为合法、会计信息真实、会计流程完整。其外延包括凭证合规、账务合规、报表合规等。

第四条会计专项管理应遵循以下核心原则：

（一）全面覆盖原则。所有会计业务及人员均须纳入管理范畴，确保制度覆盖无死角。

（二）责任到人原则。明确各层级、各部门会计管理职责，实现责任主体可追溯。

（三）风险导向原则。聚焦高风险会计环节，实施差异化管控措施。

（四）持续改进原则。定期评估制度有效性，动态优化管理机制。

（五）内控优先原则。将会计内控嵌入业务流程，实现事前预防、事中监控、事后评价。

第二章管理组织机构与职责

第五条本社主要负责人对会计专项管理承担全面领导责任，负责统筹制度体系建设、重大风险处置及组织保障；分管领导承担直接管理责任，负责专项管理制度的落地执行、风险防控体系建设及监督考核。

第六条设立会计专项管理领导小组（以下简称“领导小组”），由本社主要负责人担任组长，分管领导担任副组长，财务部、审计部、合规部、业务部代表等组成。领导小组主要履行以下职能：

（一）统筹协调全社会计专项管理工作，制定管理策略；

（二）审议重大会计政策、会计风险处置方案及制度修订；

（三）开展专项管理绩效考核，推动问题整改。

第七条领导小组下设办公室，挂靠财务部，负责领导小组日常事务，包括会议组织、制度宣贯、风险监测、材料汇总等。

第八条明确三类主体的专项管理职责：

（一）牵头部门（财务部）：

1.负责会计专项管理制度体系建设与修订；

2.组织开展会计风险识别与评估；

3.监督检查会计业务合规性，实施专项审计；

4.推进会计系统信息化建设，强化数据管控；

5.开展会计专项培训与宣传。

（二）专责部门（审计部、合规部）：

1.审核会计业务合规性，优化流程风险点；

2.处置重大会计违规事件，提出处罚建议；

3.评估会计政策执行效果，推动持续改进；

4.联动外部监管机构，落实监管要求。

（三）业务部门/下属单位：

1.落实本领域会计政策及操作规范；

2.开展日常会计风险自查，上报异常情况；

3.配合财务部完成账务处理与报表编制；

4.强化内部员工培训，提升业务合规意识。

第九条基层执行岗位（如会计专员、出纳等）须履行以下合规责任：

（一）签订岗位合规承诺书，明确违规后果；

（二）严格执行会计操作手册，拒绝违规指令；

（三）及时上报可疑交易或内控缺陷，主动参与风险处置；

（四）参与定期合规测试，配合完成专项检查。

第三章专项管理重点内容与要求

第十条会计凭证管理：严格执行凭证填制规范，确保要素齐全、签字完整、附件合规。严禁无依据填制、重复入账或篡改凭证信息。重点防控虚假发票、重复报销等风险。

第十一条账务处理规范：遵循借贷记账法，确保账证相符、账账相符、账实相符。严禁账外设账、虚假记账或提前/延迟结账。重点防控资金挪用、虚列成本等风险。

第十二条报表编制要求：按照企业会计准则编制财务报表，确保数据真实、列报完整、附注充分。严禁调整报表数据、美化经营业绩。重点防控报表粉饰、信息披露不合规等风险。

第十三条资产核算管理：规范存货、固定资