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企业产品成本核算制度》(试行)

第一章总则

第一条为规范公司产品成本核算工作，准确计算产品成本，加强成本管控，提升经济效益，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则第1号——存货》等法律法规及公司实际生产经营情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有从事产品生产的车间、分厂及相关职能部门，涵盖从原材料采购入库到产品完工入库的全生产流程成本核算，包括最终产品、半成品、联产品及副产品的成本核算。

第三条成本核算基本原则：

1.权责发生制原则：凡当期应负担的成本费用，不论款项是否支付，均计入当期成本；凡不属于当期的成本费用，即使款项已支付，也不计入当期成本。

2.配比原则：产品成本与当期销售收入相配比，期间费用与当期损益相配比，确保成本与收益对应关系准确。

3.一贯性原则：成本核算方法、分配标准一经确定，不得随意变更；如需变更，须经总经理审批并报财务部备案，同时在财务报告中说明变更原因及对成本的影响。

4.实际成本原则：成本核算以实际发生的支出为依据，不得预估、虚增或虚减成本，确保成本数据真实可靠。

5.重要性原则：对成本影响较大的项目（如直接材料、核心部件外协加工费）单独核算，次要项目（如车间零星办公费）合并核算，兼顾核算精度与效率。

第二章成本核算范围

第一节直接成本

直接成本指与产品生产直接相关、可直接归集到特定成本核算对象的支出，包括：

1.直接材料：

构成产品实体的原材料、主要材料（如钢材、电子芯片）；

直接用于产品生产、有助于产品形成的辅助材料（如焊接材料、包装材料、催化剂）；

构成产品实体的外购半成品（外协件）；

周转材料中直接用于产品生产的部分（如专用模具、夹具），按五五摊销法计提当期摊销额计入；

生产过程中产生的边角余料、废料，按市场售价扣除处理费用后的净额冲减当期直接材料成本；无法变现的废料成本计入制造费用。

2.直接人工：

生产一线工人的计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴；

生产一线工人的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金；

生产一线工人的职工福利费（按实际发生额计入，或按工资总额的14%计提，二者取其一）；

生产一线工人的工会经费、职工教育经费（分别按工资总额的2%、8%计提，或按实际发生额计入）；

生产工人计划内停工薪酬计入制造费用，计划外停工薪酬计入营业外支出。

3.直接燃料和动力：直接用于产品生产的外购或自制燃料（煤炭、燃油）、电力、蒸汽等，按实际计量数据直接计入对应产品成本；无单独计量的，按生产工时比例分配计入。

第二节间接成本（制造费用）

间接成本指为组织和管理产品生产发生的、需分配到各成本核算对象的支出，包括：

1.车间管理人员的薪酬（工资、奖金、社保、福利费等）；

2.生产车间固定资产折旧费：按直线法计提，折旧年限为：房屋建筑物20年、生产设备10年、电子设备3年、运输工具4年；

3.生产车间水电费：按计量表数据直接计入，无计量表的按生产工时比例分配；

4.生产车间机物料消耗（不构成产品实体的辅助材料消耗，如润滑油、清洁用品）；

5.生产车间修理费：日常修理费直接计入，大修理费按受益期（最长不超过3年）平均摊销；

6.生产车间办公费、差旅费、劳动保护费（如安全帽、防护手套）；

7.生产车间季节性计划内停工损失；

8.生产车间低值易耗品摊销（采用五五摊销法）；

9.生产车间试验检验费（产品质量检测、原材料入场检验等费用）；

10.生产车间设备、厂房租赁费。

第三章核算组织与职责

第一节财务部职责

1.负责制定、修订和完善本制度，确保成本核算符合法律法规及公司管理需求；

2.负责产品成本的日常核算工作，准确归集、分配各项成本费用，编制成本明细账、成本报表；

3.负责开展成本分析，编制成本分析报告，提出成本管控建议并跟踪落实；

4.负责审核各部门提交的成本核算原始数据，确保数据真实、准确、完整；

5.负责组织成本核算相关培训，指导各部门规范成本数据管理流程。

第二节生产部职责

1.负责制定生产计划，统计每月产品产量、半成品产量、在产品数量及完工程度；

2.负责统计生产工人实际生产工时、停工工时、计件产量，确保工时与产量数据匹配；

3.负责制定材料消耗定额、工时定额、费用定额，每半年修订一次，确保定额符合生产实际；

4.负责提供生产车间设备运行情况、修理计划等信息，配合开展成本异常分析；

5.落实成本管控措施，对超定额消耗的生产环节进行整改。

第三节仓储部职责

1.负责原材料、半成品、产成品的收发存管理，确保库存数据真实准确；

2.负责及时、规范填写材料入库单、出库单、领料单，按规定时间提交财务部；

3.负责每月底开展库存实地盘点，编制《库存盘点表》，与财务部核对库存差异并调整账务