加强企业应收账款管理的思考.pdfVIP

加强企业应收账款管理的思考 王棣华 (辽宁省大连市东北财经大学，辽宁大连116025) 摘要：文章通过对应收账款成本分析、应收账款弊端分析以及对应收账款管理方法的分析，论述了企业应 当根据应收账款的管理制度，针对企业在应收账款分析中发现的问题，采取相应的方法，解决企业在应收 账款中出现的问题，加快企业资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。 关键词：应收账款；应收账款的管理 应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务 平均数计算。 等业务而向购货方、接受劳务的单位或个人应收取 1．1．2计算维持赊销业务所需要的资金 的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大 维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均 多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为 余额×变动成本／销售收入=应收账款平均余额× 了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、 变动成本率 增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与 假设上式企业的成本水平保持不变(即单位变 劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。 动成本不变，固定成本总额不变)。因此随着赊销业 企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和 务的扩大，变动成本率也会变化。 信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。 1．2管理成本 1全面核算应收账款的成本 企业对应收账款的全程进行管理所耗费的开 企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。 支，主要包括对客户得资信调查费用，应收账款的 不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管 账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、 理费用的增加，企业要充分认识和估算应收账款下 人工工资、诉讼费以及其他费用。 列3项成本： 1．3坏账成本 1．1机会成本 因应收账款无法收回，所以就会给债权企业带 应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占 来呆、坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越 有率的一项投资占用，明显丧失了该部分资金投入 大，坏账成本就越大。 于证券市场及其他方面的收益。这一成本的大小 以上前两项构成应收账的直接成本，第三项为 通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(即应 应收账款的风险成本，这三项就是企业提供给客户 收账款额)、资金成本率有关。其计算公式为： 商业信用的付出。 应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的 2企业应收账款的弊端 资金×资金成本率 2。1降低了企业资金使用效率 资金成本率一般可按有价证券利息率计算，维 由于企业的物质流与资金流不一致，发出商 持赊销业务所需要的资金数量可按下列步骤计算： 品、开出了销售发票，而货款却不能同步收回，而销 1．1．1计算应收账款平均余额 售已告成立，这种没有货款回笼的人账销售收入， 应收账款平均余额=年赊销额／360×平均收势必产生没有现金流人的销售业务损益产生、销售 账天数=平均每日赊销额X平均收账天数 税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售 式中平均收账天数一般按客户各自赊销额占 收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付 总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权 股东年度分红。 一66一 万方数据万方数据 _，互孟材兰业生