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丝丝丝 ： !匪强蚕园 加强现代企业内部控制的对策 王喜军 (甘肃省引洮水利水电开发有限责任公司，甘肃兰州730000) 摘要：严密完整的内部控制体系，不仅是为了满足企业建立现代管理制度的需要，也是众多企业在复杂多变的风险环 境下生存发展的经验总结。是现代化企业必须遵循的基本管理法则，更是企业提高防范风险能力和经营管理水平的内在要 求。分析了现代企业在内部控制建设中存在的问题，提出了改进的对策。 关键词：现代企业；内部控制；对策 l 目前企业在内部控制制度建设中存在的问题 制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效 1．1缺乏完善的制度建设这是目前企业普遍存在的 率，并向企业最高管理部门提出建议和报告。内审本身就是 问题，虽说从财政部自2001年发布《内部会计控制规范一构成监控的重要方式，在评估内控设计合理性和执行有效 基本规范(试行)》等规范性制度已有8a，但大部分企业没．性方面发挥着不可替代的作用。但实践中。一些企业领导对 能很好的执行，即使制定了自己的控制法规。在执行中也 内部审计重视不够。或存在观念上的误解，导致监督功能失 是大打折扣。笔者曾经调查了部分企业，发现乡镇企业、 效。企业内部审计机构普遍人员缺乏，民营企业中大都没有 民营企业存在的问题更多。具体表现在：管理者对内部认 设立内部审计机构，其他企业中虽设置了内部审计机构，但 识不足，导致控制制度失效，部分民营企业未建立内部控 与财务部门重合，或因制度不健全、业务不规范、人员素质 制制度，或内部控制制度不健全，导致企业在经营管理活 低未能发挥作用，内部审计部门形同虚设。 动中缺乏明确的控制程序和标准。还有一种情况在各类 2企业内部控制制度建设的改进对策 企业中普遍存在，即虽有内部控制制度，而且也较为全 2．1 建立一套完整的管理体系 内部控制应当是与其 面，但仅仅停留在纸上而不执行不落实，未能发挥有效作 它一些重要的管理理念结合在一起的一套全面管理制 用。更严重的是企业领导不能以身作则遵守有关控制规 度。它能按照企业组织流程结构展开，利用先进的现代信 定，甚至滥用职权，逾越控制，导致内部控制制度的信任 息化手段管理企业各种经营活动并预防可能出现的各种 度和威慑力下降，控制制度失效。以上问题说明，内部控 风险。具体来讲，在公司层次的内控方面要考虑公司治理 制失效，会计信息失真的症结点主要在于管理层。 与内控的融合，在I，I基础层次的内控方面，充分利用先 1．2 措施不当是内部控制制度难于落实的关键健全 进的计算机系统，逐步建立适合本企业的有关应用程序 的制度是基础，强化执行是关键，内控制度要得到落实，必须 开发和变更，使日常信息系统运营以及程序数据权限管 构建有效的内控组箩蚌系。目前的问题是内部控制体系只停 理的相关控制得以大力提高。尤其乡镇民营企业，在制度 留在业务层面，而忽略了公司层面的控制。完整的内部控制 建设中更要转变观念，逐步建立完善的现行企业内控制 框架应当注重公司层次的控制。其实际操作应按公司治理结 度，争取早日实现“民营管理、集体决策、全员内控”的现 构展开，但目前大部分企业只局限在内部会计控制，以查错 代企业管理理念。 防弊为主，其控制活动仍然是为了应付上级检查，而并非是 2．2 内部会计控制与内部管理控制相结合，以内部管理 出于提高自身管理水平的需要。—套完整的适合本公司的内 控制作为重点 内部管理主要指内部环境的管理，是和工 控制度，应该涵盖公司的各个层次，不但涉及到管理的各个 作岗位相关的各种因素的组合的管理。内部环境中，人与人 方面，更重要的是将全体员工纳入控制活动中，使其贯穿于 之间的关系包括管理者与员工之间的关系以及员工与员工 经营活动的全过程。现实情况是，我国的公司治理结构中，尤 之间的关系，管理当局和董事会对控制的态度，