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中小企业的内部审计与内部控制 广东省揭阳市政府国有资产监督管理委员会马志彤 擅要：企业内部控制制度是企业内部管理制度的一个重要组成部分，内部控制制度的有 否，直接关系着一个企业的兴裹成败，其中决定内部控制的关键因素是企业的内部审计。 我国中小企业中的内部审计普遍存在这样或那样的问题，不仅严重影响了会计信息的真 ，也影响了企业的生存和发展。笔者针对中小企业内部审计的现状，提出了加强内部审计 些举措。 关t词：中小企业内部控静J内部审计 中小企业是国民经济的重要组成部分，然而从当前实际看， 执行。 许多中小企业的内部控制问题非常突出．进而影响了中小企业的 3．内部审计工作范围狭窄 经济效益，阻碍了中小企业的发展。例如多数中小企业财务制度 目前，我国仍有不少企业的内部审计仅限于企业财务会计审 不健全，资产管理混乱，会计核算不实，会计信息不可信；收入不 计方面，很少触及经营管理的其他领域，没有同企业经营管理活 能及时到帐和费用开支不合理，该收的收不上来，不该支出又支 动结合起来。随着现代企业制度的建立．内部审计的范围不可能 出去，随意增加开支项目和扩大开支范围；企业没有预算计划或 只局限于财务领域，而是应扩展到企业经营和管理的各个领域。 有预算也不能很好地执行；财务管理制度松驰，费用报销不按审 4．内部审计人员素质不高 批程序办等等。这种内部控制弱化的现象。导致了我国中小企业 我国中小企业最初是由一些个体户发展而来的，发起人往往 酱遍地存在着治理结构不健全、对经营者监管弱化、企业运行不 就是企业的管理人员，这些人往往文化水平较低。但是随着企业 规范、会计信息失真等问题．也给整个社会经济生活带来负面的 规模的扩大和向现代企业的转变，他们可能会感到有些力不从 影响。为此，我们应加强中小企业的内部控制建设与管理。使其能 心。然而我国企业里普遍存在着一种家族情怀，使得企业的许多 与大企业进行公开、公平、公正地竞争。进而促进中小企业改革的 高层管理者的亲信都占据着高层管理位置，他们往往不懂审计。 深入发展。其中企业内部审计立足于企业内部可对企业的经营管 简单地把审计看作是查账。这不利于内部审计作用的发挥。无法 理进行事前、事中、事后全方位的监控，尤其是对其经营过过程汇 领导企业的内部审计工作。 总有风险的项目进行事前审计，其作用是显而易见的，其成本也 ■◆二，加强中小企业内部审计的措施 是相当低廉的。但是现阶段。中小企业内部审计存还存在着大量 1．明确内部审计的定位 的同题。 审计定位决定着内部审计的职能与作用。我们认为，内部审 -◆一、中小企业内部审计存在的问题 计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成 1．内部审计定位较为模糊 部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经 市场经济条件下，中小企业内部审计定位应是内向性的，主 营管理服务。为了体现内审定位，必须在审计工作指导思想和观 要是维护所有者权益使然。但是当前我国很多中小企业脱胎于国 念上努力实现四个转变：一是审计定位实现从旁观者向参与者的 有小型企业，还存在着“两权”的分离，使所有者不能直接参与企 转变，主动参与企业的经营管理活动：二是审计目标实现以查错 业的经营，企业的经营权由董事会掌控，董事会对所有者资产负 防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变。为企业提供保证与 有保值增值的责任，通过内部审计监督董事会的经营活动，成为 咨询服务；三是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分 维护所有者权益的重要途径。在企业内部也没有真正产生加强经 析评价、提供咨询服务的转变。逐步扩大审计内涵。丰富审计信 营管理与实施内部控制的客观需要，企业内部审计难免带有行政 息；四是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果 命令的色彩。