优化内部控制中企业内部信息沟通的研究.pdfVIP

摘 要 加强内部控制的建设，提高企业管理水平是我国企业适应经济环境变化， 增强竞争能力，提高经济效益的必然需要。但目前我国企业普遍存在内部控制 弱化，导致企业经营失败、会计信息失真及不守法经营等现象。我国理论界在 研究此问题时把大部分的注意力都放在如何建立有效的企业外部监督机制上， 而在从企业内部寻求解决办法时，也是将主要精力放在内部控制环境的研究上， 忽视了其他几个主要要素的作用。内部控制是管理当局(董事会及经理阶层)建立 的内部管理制度，法律往往不作出具体的规定，而只是原则性的规定企业必须 建立健全内部控制制度。也就是说，不同的企业会有不同内部控制制度，因此 它没有固定的模式，其有效性也没有统一的衡量标准。因此，企业内部控制执 行的有效性应主要从增强自身的控制意识，充分利用信息，加强沟通方面考虑 如何提高。本文主要以内部信息与沟通为研究重点，揭示内部信息沟通存在的 问题，提出解决办法，促进内部信息与沟通发挥应有的作用，更好的为内部控 制服务。 本文第二章从信息与内部控制的内在联系上考察了信息在内部控制过程中 的作用及其影响。首先分析了信息的内涵，并从经济学家和控制论专家的角度 对信息进行定义。然后根据信息在企业内部经营管理中的作用将信息分为战略 信息、战术信息及作业信息三个等级，并按照信息的三个等级来讨论其在公司 制企业中内部控制结构中的分布。股东大会作为最高权力机构，将本应由他们 拥有的企业控制权绝大部分授予了经营者，对他们而言信息不存在等级性；董 事会获得的信息是经过相关部门专业人士加工得出的，他们利用这些信息对企 业进行战略性的管理，因此董事会拥有的信息是战略性的、最高等级的，也是 最精炼的；总经理层作为日常管理机构与董事会相比，不会关心企业的长远发 展，在大多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，因此总经 理拥有的信息是战术级的；业务部门在很多企业只是经理人员的工具，其应有 的职能没有得到很好的发挥，所以业务部门在内部控制过程中拥有的信息属于 执行等级。最后以会计信息为例，从企业内部信息对于内部控制的作用以及内 部控制对会计信息的影响两个方面，分析了企业内部信息与内部控制的关系。 1 第三章结合对中国人民大学首届MPAcc 学员进行的关于我国企业目前信息 沟通现状以及妨碍信息沟通的因素进行的问卷调查，揭示目前影响我国企业内 部信息沟通的主要因素。包括组织结构的日益复杂、企业文化建设存在问题， 信息技术系统不完善以及人际间接触的减少等，并对以上各因素的影响逐一分 析。76 ％的被调查者所在单位采取的是类似金字塔结构的直线职能式的组织结 构，随着企业的发展，金字塔的层数及宽度不断增加，为信息的纵向及横向流 动带来了很大的困难；由于当前企业全球化和信息化的趋势，信息技术已经成 为企业必须使用的工具之一，一个不够完善的信息技术系统给企业的信息沟通 带来的困难是可想而知的，52 ％的被调查者所在单位虽然有有效的内部信息系 统，但不同程度的存在缺陷，主要是在信息化的过程中过度依赖信息技术公司 和网络公司去为自己建立企业的信息系统，以及在完成信息化建设之后，未能 随着企业内部结构、业务流程的改变作出相应调整两方面原因造成的；我国企 业由于受计划经济的影响，员工形成一个固定的认识和拘泥的思维模式。包括 员工思想认识的这种企业文化曾经发挥了积极的作用，但在目前的社会环境与 经营环境下，却影响了企业内部信息沟通，限制企业内部控制作用的发挥；随 着企业内部信息化程度的提高，大量的信息传递不再需要人亲自送去，通过企 业内部网络就可以了，这虽然大大提高了信息流动的效率，把人从繁琐的工作 中解放了出来，给企业带来的是工作效率的巨大提高，但同时带来的负面影响 就是人际间的直接接触会大为减少，而人际间接触的减少已经影响到了信息沟 通的有效性。 第四章针对第三章提出的影响内部信息沟通的各种因素，提出相应的解决 办法。首先应加强信息系统的建设。有效的内部控制必须要有充分而全面的财 务数据和业务数据作为支撑，并且这些信息必须建立在真实、可靠、及时的基 础上，因而企业的信息系统建设就成了搞好内部控制的重中之重。一个不断发 展的企业信息技术系统能够随着市场变化和公司的变化不断调整和完善，从而 使企业的内外部信息沟通更加通畅。 第二，树立良好的企业文化，端正沟通态