预算编制研究-以Y公司为例.pdfVIP

摘 要 全面预算管理是现代企业管理行之有效的管理系统，它对提高企业组织的 协调效率，促进企业组织规模与范围的发展起到了极为重要的作用。而全面预 算的编制是全面预算管理的第一步，对其进行研究，对于企业加强管理和控制， 实现可持续发展具有重要意义。 预算管理在西方企业中应用极为广泛，是绝大多数西方企业不可或缺的管 理惯例。我国也有越来越多的企业积极推行预算管理方法。并通过分析预算管 理与企业战略之间的相互关系，指出预算管理与企业战略的脱节是传统预算管 理的缺陷之一。 市场经济改革以来，我国在企业预算管理方面的探索虽然在不断深入，但 尚未形成一套行之有效的普遍体系，特别是国有大中型企业，在改变管理落后、 员工积极性差、缺乏必要的成本控制、浪费严重等问题方面，全面预算管理提 供了良好的制度选择。本文通过对 Y 公司全面预算管理体系的制定和实施情况 进行调查和分析，探讨全面预算管理在国有大中型企业中应用的成果及不足， 从而得出以下结论：通过预算指标的编制，进行预算执行控制、考评激励，全 面预算管理有助于企业强化经营管理，增强市场竞争力，提高经济效益，实现 企业的战略目标。因此，企业应结合本企业特点，建立全面预算管理体系，并 不断总结和完善，使其真正为企业所用，从而使企业在改革中不断发展壮大， 在竞争中立于不败之地，为人民经济贡献更大的力量。 本文共分五部分：第 1 部分为前言，提出问题、介绍本文的研究意义及研 究思路。预算编制，合理的下达指标，已经成为了全面预算管理体系中的关键 一步，指标的制订是决定着全面预算成功的重要环节。究竟怎么编制预算指标， 如何制订指标，制订后的执行力度，指标完成后的业绩考评这一系列的步骤都 是在全面预算管理体系中很值得关注的地方。 第 2 部分，系统的对全面预算管理进行介绍，阐述了预算管理在现实组织 目标中的作用、重要性等问题。对预算的定义,不同的人不同的看法，但总的来 说大家对预算的理解还是比较相似的。我国财务部对预算的定义是：“预算管理 是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考 核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。” 第 3 部分，主要介绍全面预算是如何编制的，预算的编制方法和编制程序 都有很多种，企业要结合自己的实际情况选择一种适合自身特点的方法和程序， 不能盲目的学习，如果选错了方法那么必然会使全面预算起不到它所应该起的 作用，使预算流于形式。预算的编制方法和编制程序关系到预算编制的成败。 企业对此应极为重视。同时对编制预算的组织机构，预算指标的选取，所编制 的预算指标对考评激励的影响都进行了介绍。 第 4 部分，举例说明了 Y 公司预算编制的全过程。在本例中对 Y 公司在预 算编制方面所存在的问题进行了系统的阐述。例如：Y 公司的编制机构是由财 务部门来替代的，并没有专职的预算编制机构，财务部门即要做预算的编制分 析工作，又要做其他的财务工作，这自然会影响预算的编制质量。Y 公司所建 立的全面预算管理体系也有很多可取之处。对预算也非常重视，通过预算管理 公司取得了很大的进步。但就本人看来，Y 公司其中成绩最明显的还是对成本 费用的控制，其他方面的预算控制作用不是很大。在成本费用方面的预算编制， 主要采取的是逐年递减的方法，凡是包含在所编制的预算内的费用，在支出的 时候便可通过，没有上报预算的费用，这笔支出是不被允许通过的。只能在编 制下期预算时再把该笔费用加入其中，方可被允许支出。这样做的确是把费用 控制住了。不过也给了职工极大的压力，所有的费用都应上报预算这种方式是 比较好的，但逐年递减的方法不可能永远实施下去，最终还是应该结合公司的 实际情况。预算的编制是不能脱离实际的，脱离了实际的预算指标将无法为企 业的管理服务。该部分最后对 Y 公司在预算编制和预算管理方面所有的成果、 存在的问题和如何改进进行了系统认真的分析。 第 5 部分，是总结章节。预算的编制是全面预算的第一步，第一步如果没 有走好就会影响后面的所有步骤，因此说预算编制的成功与否决定了全面预算 的成败。对于企业来说合理的预算编制并不是一朝一夕就会成功的，需要不断 的积