中国联通邢台分公司内部控制制度构建研究.pdfVIP

摘 要 随着中国经济近三十年的快速发展和世界经济一体化进程的加速，越来越 多的中国企业融入到世界经济的大潮之中。为了获取资金谋求更大的发展，他 们越来越多地在国内和国外特别是美国上市。与此相伴的是上市公司的公司治 理和内部控制也逐渐引起投资者的关注，因为总有一些公司无视投资者的利益 违规操作。因此，中国和美国的监管机构分别制定了法律法规，对公司的内部 控制做出了明确的规定。法律法规的执行也是非常重要的，没有好的执行，法 律也就形同虚设了。 中国联通邢台分公司（以下简称邢台联通）是中国联通在香港、纽约、大 陆三地上市时的首批上市分公司。把它作为一个案例，研究它按照河北省联通 的统一安排部署构建内部控制制度的过程，分析其在这个过程中的得与失，对 其他上市企业乃至监管机构都有一定的借鉴意义。作为邢台联通计财部的一名 员工，因全程参与了公司的内部控制建设，得以掌握了大量的第一手资料，这 为分析研究提供了基本的素材。由于进行内部控制制度的构建是一个长期的耗 费大量人力物力的过程，要经过较长时间才能有明显的财务上的效果，而邢台 联通的内部控制制度刚刚构建完成，时间太短，还没有产生这方面的财务数据。 因此，不能对具体财务数据进行系统分析，这是分析过程中的不足之处。 内部控制理论主要产生于西方发达国家特别是美国，这主要是因为美国是 资本主义国家，建立市场经济制度比较早的缘故。由于管理的需要，美国成为 了现代内部控制理论的发源地。从概念的演变来看，内部控制大致可以分为四 个阶段：内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段和内部控制整 体框架阶段。内部控制整体框架理论是内部控制理论的最新发展，它主要有COSO （Committee of Sponsoring Organizations of the Tradway Commission） 提出。其在有名的《内部控制——整体框架报告》（以下简称 COSO 报告）中， 指出内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的一个过程。内部控 制的三个目标为：经营活动的效益性；财务报告的可靠性；法律法规的遵循性。 其构成要素来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。内部控 1 制的五个要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。这 三个目标和五个要素构成了内部控制的整体框架。由于监管的需要，现在许多 企业都建立了一套内部控制体系，内部控制理论在现代企业有广泛的应用。 邢台联通成立于 1996 年 10 月，是邢台市唯一的综合电信业务运营公司， 是以提供移动通信业务为主，兼有固定通信、数据通信、互联网等基础电信业 务和增值电信业务的综合电信运营企业。由于邢台联通是一个国有企业，存在 国有企业的一些弊端，效率低下、人浮于事、机制僵化、缺乏活力都是它典型 的表现。具体到业务上，邢台联通存在收入跑冒滴漏、营销成本控制不力、代 理商管理不规范、存货管理和营业资金管理存在漏洞、在建工程管理不规范等 许多问题，因此，它需要建立内部控制制度。邢台联通建立内部控制制度也是 建立现代企业制度、落实国家会计法和监管部门的要求、符合美国《萨班斯- 奥克斯利法案》的监管规程、规范公司内部管理行为，控制经营与财务风险的 需要。 为了遵守法律法规，同时实现公司发展战略，提高经济效益，防范和控制 经营风险，邢台联通按照中国联通河北省分公司的统一安排和要求建立了一整 套内部控制体系。 邢台联通构建内部控制制度的基本原则就是按照COSO风险控制框架，实现 三大控制目标，落实五大控制要素。三大目标是：保证经营活动的效益性；保 证财务报告的可靠性；保证法律法规的遵循性。五大控制要素是：建立良好的 内部控制环境；建立有效的风险评估与防范机制；开展控制活动及控制文档； 建立高效的信息及沟通机制；建立严密的内控监督机制。 邢台联通内部控制制度的实施重点包括两部分，一是公司层面内控建设， 二是控制活动方面内控建设。公司层面内控建设重点着重于公司整体内控环境 建设，共有13项内容，包括：“员工职业道德行为规范”、“审计委员会的监督”、 “会计政策和程序”、“期末财务报告”、“董事会及高级管理层的监督”、“人力 资源管理”、“职责与权利分配”、“反舞弊”、“风险评估”、“经营业绩分析”、“内 部审计职能”、“管理层