中国区域税负差异研究.pdfVIP

摘 要 改革开放以来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，但是与 此同时，区域经济差距也在不断的扩大。造成区域经济差距扩大的 因素是多种多样的，区域税负差异就是其中一个重要的方面。 按照量能赋税的原则，地区的税负应当与地区经济的发展相适 宜，税负应当呈现较为显著地累进性，即经济越发达的地区，其宏 观税负应该越重，经济越落后的地区，其宏观税负应该越小。区域 税负差异应与区域经济发展差异相对应。否则就出现了区域税负的 失衡。 本文根据我国的经济发展状况和税收特点进行了合理的区域 划分，首次采用了东部直辖市、东部地区、中部地区、西部地区和 东北地区五大区域的划分方法。在数据上，主要使用了《中国税务 年鉴》1992 年-2006 年（不包括 1995 年）的《全国税务部门组织 收入分地区分税种情况表》中的各地税收的数据。文章首先通过对 各区域的宏观税负和税收收入弹性系数的计算，得出了我国存在区 域税负差异的结论：近年来我国区域税负总体来说由高到低分别为 东部直辖市、东北地区、西部地区、东部地区、中部地区。结合各 区域的经济发展水平进行分析后，得出了我国存在区域税负失衡的 结论，即我国经济较发达的地区承担的税收负担相对较轻，经济落 后地区承担的税收负担相对较重。然后引入了塞尔指标，对我国 1992 年-2006 年的区域税负差异变化趋势进行了分析，得出结论： 我国的区域税负差异没有出现太剧烈的波动，总体来说比较稳定， 但是近几年来有扩大的趋势。接着，本文从经济发展水平差异、产 业差异和税收优惠等方面剖析了我国税负差异产生的主要原因，并 且使用了相关数据进行计算，为论点提供了有力的支撑。文章最后 对我国新一轮的税制改革给调整区域税负失衡带来的积极影响给 予了肯定，并提出了以下进一步改善的政策建议：根据人均GDP确 定合理的区域税负水平、转移税收优惠倾斜、进一步推进税制改革 和推进税收征管改革等。 关键字：宏观税负 税负差异 区域差异 1 Abstract China has made remarkable progress in its economy since the reform and opening up. However, economic gap between different regions has also become larger and larger. There are many reasons for that, and tax disparity is an important one. According to principles of taxing on capacity, tax burden of some certain region should be consistent with its economic development. Tax should show remarkable progressivity. The more developed the region is, the heavier the tax burden should be. And the less developed the region is, the less the tax burden is. Tax disparity between regions should correspond with their regional economic gaps, or there would be imbalance in regional tax burden. The paper divided the whole country into five different regions according to the status of economic development and the tra