我国商业银行表外业务会计信息披露及风险管理问题探讨.pdfVIP

要 随着我国银行业已对国外金融机构全面开放，我国商业银行面临着外国金融 机构的全面挑战，商业银行表外业务在银行的经营活动中占有越来越重要的地位。 与表内业务相比，表外业务具有种类繁多、交易灵活、透明度差、风险性强、交 易性强等特点，这些特点凸显出表外业务风险管 的特殊性和重要性，同时给传 统会计核算与信息披露带来了很大的冲击。 我国商业银行表外业务无论在规模范围上、风险管 上还是会计核算和信息 披露上与发达国家还存在一定的距离。表外业务能为商业银行带来巨大的经济效 益，同时也会使商业银行自身陷入极大的风险。但是，我们不能因为有些银行由 于开展表外业务而遭受灭顶之灾就说是表外业务本身有问题，关键是如何驾驭表 外业务，如何利用其趋利避害，在有效规避表外业风险的同时，实现银行的经营 目标，因此风险管理问题是目前商业银行开展表外业务是一大课题。根据巴塞尔 委员会和各发达国家的监管 度来看，加强风险管 必须以加强信息披露为基点， 而正确、及时、公允的披露信息又要以先进的风险管 和计量为前提。所以在致 力开发新的金融产品、开拓新市场、扩大表外业务规模的同时，我们不但要加强 表外业务的风险管 ，也要努力完善信息披露；引进国外的先进会计核算方法和 计量技术，使相关信息的充分披露成为可能，汲取他国风险管 度和方法之精 华，构建完善的风险管 体系。 本文通过对商业银行表外业务的涵义、范围及特点深入分析，总结出表外业 务对会计信息披露的特殊要求，并在此基础上形成了一个新思路，即把风险管 和会计信息披露结合在一起对表外业务会计信息披露问题进行研究。通过对国内 外表外业务的开展情况、风险监管和信息披露状况进行比较，找出了我国商业银 行表外业务风险管 和会计信息披露存在的问题。这些问题包括：各商业银行及 其监管组织对表外业务认识不足，相关风险监管法规不健全、风险监管不足，风 险管理和计量机制落后，缺乏对表外业务信息披露质量的具体规定，会计核算范围 不清、核算对象不统一，账务组织落后，信息披露形式过于简单，提供的信息量 不大。此外通过对巴塞尔协会、国际会计准则 事会 （ISAB ）、 国会计标准委员 会 （FASB ）、 国会计准则委员会 （SFAS ）有关商业银行表外业务相关规定的深 入研究，针对我国商业银行表外业务开展现状，从健全表外业务风险管 及信息 披露法律、法规体系，构建完善的商业银行表外业务风险管 体系，完善表外业 务会计核算和信息披露三个方面提出改进意见。具体来说，笔者认为可以通过信 息披露加强市场约束，建立统一的表外业务风险衡量标准和风险检测体系，优化 1 商业银行的表外业务内部控 ，构建完善的风险管 体系，同时为充分披露风险 信息提供基础；要完善表外会计信息披露就要依据反映和控 表外业务的原则， 科学设置表外科目，采用复式记账法，清晰反应或有资产、或有负债等项目的增 减变化，用适当的原则和方法对表外业务进行确认和计量，表外业务账簿设置也 需要进一步完善，同时还可以考虑引入外部审计 度，规范信息披露。 关键词：表外业务 风险管 会计信息披露 2 Abstract Off Balance Sheet activities plays more and more important role in commercial banks operations, as Chinese banking fully opened to foreign finance organizations and faces the full-scale challenge. There are a great varieties of Off Balance Sheet activities, they always flexible, poor transparency and high-risk. These characters of Off Balance Sheet activities highlight the particularity and importance of its management and avoiding of risks, they shock the tra