高校会计核算应注意的几个实务问题.pdfVIP

1 会月刊刊 国优秀经济期刊秀经济期刊 阴阴阴财会月刊财财会月 全全国优全国优秀经济期刊 ··· 高校会计核算应注意的几个实务问题 潘恒飞 渊石河子大学计财处 新疆石河子 832000冤 】 、“ 【摘要 本文对国家民口科技重大专项资金 211工程”建设专项资金、校拨科研经费以及教育事业支出与经营支出会 计科目在实际会计核算中应注意的问题进行了解析并提出了正确的解决办法，为提高会计核算质量及为财务分析、年终决 算提供参考。 【关键词】民口专项资金“211工程”建设专项资金 教育事业支出科目 科研事业支出科目 会计核算是高校财务工作中的一个重要组成部分，是高 2援 在民口专项资金未到大学账户以及立项通知也未下 校客观、准确地开展年度各项经费收支核算、编制年终决算和 达到财务部门时，由项目负责人用本人其他科研项目经费垫 进行财务分析工作的基础，也是提高会计信息质量的关键所 付的资金后又返还民口专项户的会计处理。 在（瞿忠林，2011）。笔者在高校财务会计核算岗位工作多年， 这部分资金由项目负责人的书面陈述材料和加盖大学财 对高校财务工作中普遍存在且值得注意的几个问题进行分 务公章的财务说明一同上报国家部级归口行政管理部门核 析，并提出相应的解决办法。 实、批准（见各部级行政管理部门正式下发的红头文件）后，按 一、国家民口科技重大专项资金垫支的会计核算 核实、批准的垫支项目、垫支金额调账即由大学民口专项户转 国家民口科技重大专项（简称“民口专项”）资金数额大， 回大学实有账户，同时按相同的金额、相同的支出内容调整项 使用周期长，资金用途管理严格，必须按规定用途使用。此专 目负责人垫支科研项目的支出，红字冲销垫支项目垫支的费 项资金不允许支取现金，只能使用信汇和转账支票方式结算， 用，增加民口专项项目费用的支出。 信汇和转账支票结算时需填写支付密码即国库集中支付附加 会计分录为： —垫支项 —伊伊费用 信息码，共13位数，填错或不填信息码时开户行可以拒付。民 借：科研事业支出—— 目—— 红字 ，只要支付成功，数 贷：银行存款—— 户 红字 口专项资金的支出由财政部动态监控管理 —伊伊实有账 ，这要求财务人员在操 —— —— 据就进入财政部后台数据库，无法更改 借：科研事业支出—民口专项项目—伊伊费用蓝字 —— 作民口专项资金支付时不能出错。 贷：银行存款—民口专项户 蓝字 实际操作中有三种特殊情况要进行会计处理： 附件为：民口专项户行支票头和部级行政主管部门批准 1援在民口专项资金未到大学账户或已到大学账户财务 的红头文件。 而未进行预算分配到项目负责人名下时，由大学实有账户（与 此种垫支可归纳为“账户、项目同错”型垫支。 民口专项户区分）先期垫付资金后又返还民口专项户的会计 3援 民口专项资金间接费用支付的会计处理。民口专项资 处理。 金费用支付分为直接费用、间接费用。项目负责人必须按照直 这部分垫付资金