日本推迟执行IFRS的原因及对我国的启示.pdfVIP

—一 艘 日本推迟执行 IFRS的原因及对我国的启示 北京物资学院商学院 郑可人 【摘 要】日本企业会计审议会公布2015年左右对上市公司强制执行IFRS的行动计划。当日本各种媒体对强制执行 IFRS进行推波 助澜的宣传时，却在多方面出现了反对声音，事实上推迟了IFRS的执行计划。 【关键词 】IFRS； 资产负债观；原则导向； 公允价值会计 2009年6月，日本企业会计审议会公布了 《关于我国采 表误读为既定政策。关于是否强制执行 IFRS，应作为国家战 用国际财务报告准则的意见书(中期报告)》，计划于2015年 略在全社会范围内进行广泛讨论。在各阶层未达成共识前不 左右对上市公司强制执行由国际会计准则委员会 (IASB)制 能贸然行事。 定的国际财务报告准则(IFRS)。2011年 6月 21日，日本金 第二，目前IFRS问题多多，是多国政治角力的产物。IFRS 融厅担当大臣自见庄三郎指出，对于 2015年左右有可能强 仍然在不断地被制定和修订中，同时在会计准则的趋同事项 制执行 IFRS的计划将推迟到2017年以后。关心日本会计准 中，IASB与美国财务会计准则委员会(FASB)仍在进行着激烈 则趋同进程的人士认为，这是由于 2011年 3月发生的东 日 交锋。资产负债观、公允价值会计以及原则导 向(Princi— 本大地震延缓了该进程，其实原因并不那么简单。当日本各 pies—based)是 IFRS的理论基础，从资产负债观来看，IFRS 种媒体对强制执行 IFRS进行推波助澜的宣传时，有一股力 的终极 目标是全面利润而非净利润，由于多国反对 IFRS不得 量逆流而上 ，给执行 IFRS的计划带来了很大影响并事实上 已保留了净利润指标，但这只是权宜之计，只要会计观不变，此 推迟了该计划的执行。为了让读者清晰地了解 日本的实际状 问题始终存在，而公允价值会计也只徒具美名，因公允价值计 况，本文将介绍 日本国内关于强制执行 IFRS的不同声音 ，并 量存在主观判断无实际可操作性，另外，原则导向型会计也给 探究其深层原因以及给我国的启示。 企业留有太多主观判断空间，总之，现阶段的IFRS无法提高会 计信息的可比性。 一 、 东京财团的意见及其理 由 第三，IFRS的理念是表内披露能产生未来现金流量的所 2010年 12月，公益财团法人东京财团向社会公布了 《关 有要素以及公允价值计量，但由于受到以美国为首的多国反对 于日本如何应对 IFRS(国际财务报告准则)的建议》的报告，该 和会计实务的现实需求。其实现的可能性越来越低。相关调查 报告分6章共 35页从不同方面阐述了未经认真研讨而贸然 发现投资人更看重已实现的损益而非评估损益。多项实证研究 强制执行 IFRS的危害和可能出现的问题，其意见和理由具有 结果表明，本期净利润指标比全面收益指标更有用。在产业构 一 定代表性，给强制执行 IFRS的计划带来了很大 中击。为此， 造上，金融业发达的国家比较适合采用 IFRS，而制造业比较发 本文首先分析东京财团的意见和理由，并简要归纳其主要观点 达的国家更适合采用历史成本会计模式。现行 日本会计准则是 如下： 以收入费用观和历史成本计量为基础，部分采用公允价值计量 第一，应立即废除对上市公司强制执行 IFRS的时间表(即 的会计模式，在是否执行 IFRS的问题上，最可行的方法是由上 以2012年为决策年，最快有可能于2015年开始执行)，并取 市公司自行判断。 消终止使用美国会计准则的期限限制(2016年3月前)。 第四，伴随着 IFRS的执行 ，企业会在初期导入、持续实施 第二，没有必要强制执行 I