加强施工企业应收账款内部控制研究.pdfVIP

第 22期 企业研究 2011年 11月 Business research 总第 388期 加强施工企业应收账款内部控制研究 徐永红 (北京城建华宇建设工程有限公司 北京 100030) 摘 要 ：应收账款是指企业因赊销产品、提供 劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项 ，对 于施工企业，就是因提供建 筑、安装劳务而应向建设单位收取的工程款。应收账款作为施工企业 “赊销”产品的孪生物，具有拓展市场等功能，在经济市 场化程度提高的今天 ，可以增强企业的竞争力，提高企业的盈利能力。但应收账款是两个单位之间的往来．必然隐藏着风 险，存在 因各种主观和客观的原 因发生坏帐的可能性 ，因而必须加强对应收账款的管理 ，变风险为收益，变潜在的盈利为真 实盈利。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头 上化解应收账款风险已是刻不容缓。 关 键 词：施工企业；应收账款 ；坏账损失；内部控制 一 、 引言 增加企业的经营成果。 应收账款是伴 随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作 三、施工企业应收账款存在的风险 为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周 (一)应收账款可能夸大企业的经营成果。企业按权责发生制 转和经济效益。为了加强对应收账款的有效控制，企业管理者必 核算经营成果，只要具备收入确认条件的一律计为当期的收益，但 须清醒认识并正确分析应收账款的持有成本和风险。我们知道 ， 企业帐面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金流人。为真 应收账款是企业对外销售商品，提供劳务后所形成的尚未回收的 实体现资产的经济利益 ，企业会计制度要求核算可能发生的资产 销售款项。其原因是企业为了稳定销售渠道 、实现扩大产品销路 、 损失，对应收款项提取坏帐准备，如果实际发生的坏帐损失超过提 并且又能减少存货 、增加收入，于是主动向客户提供的信用业务。 取的坏帐准备，一方面会使企业遭受现金上的损失，另一方面企业 企业为了扩大市场 占有率 ，随着市场经济的发展和社会竞争的加 曾经记录的盈利 电就转化成 了损失。由此可见，应收账款上反映的 剧 ，而越来越多地运用商业信用进行促销，然而，由此产生的市场 盈利不是真实的盈利，而是或至少有一部分是潜在的盈利甚至是 信用危机和企业之间相互拖欠现象越来越严重 ，于是应收账款逐 损失。这表明应收账款的大量存在 ，虚增了企业的收入，一定程度 渐增加。这就需要企业在增加收账费用 、减少坏账损失、减少应收 上夸大了企业的经营成果 ，隐含着一定的风险。 账款机会成本之间进行比较、分析，掌握好宽严界限，以实现最佳 (二)应收账款增大了企业的现金流出，增加了机会成本。企 控制。应收账款有三项成本 ：第一是机会成本 ：应收账款作为企业 业一旦投入施工作业，不论是否所有的结算均收到现金，企业照样 用于强化竞争 、扩大市场 占有率的一项短期投资占用 ，明显丧失 要发生流转税和所得税的支出。应收账款带来了收入，虽然没有收 了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入。第二是管理成 到现金 ，但流转税以营业收入为计算依据 ，企业必须按时以现金缴 本 ：企业对应收账款 的全程管理所耗费的开支费用。第三是坏账 纳。同样 ，所得税以利润为计算依据，虽然没有以现金实现，但所得 成本：应收账款存在着无法收回的可能性 ，因此会给债权企业带 税必须按时以现金缴纳。从经济学的角度讲，应收账款不等于现 来坏账损失，即坏账成本。应收账款余额越大，坏账成本就越大。 金，不能用来投资，本身即增加了机会成本 ，而缴税的现金支出更 前两项构成应收账款的直接成本 ，第三项是应收账款的风险成 使机会成本增加 本，这三项足企业提供给客户商业信用的付出。为此 企业应加强 (三)应收账款增加了管理上的负担和管理过程的开支。施工 对应收账款的有效控制 ，制定有利于企业的信用政策 ，使企业在 企业天然存在庞：赶的应收账款，加之_：『程项 目的增多和结算次数 市场竞争中立于不败之地。