浅议固定资产内部控制.pdfVIP

第31卷第l2期 煤炭经济研究 Vo1．31 No．12 2011年 12月 CoalEconomicResearch Dec． 2011 浅议固定资产 内部控制 张 学 谦 (国家安全生产监督管理总局 机关服务中心，北京 100713) 摘 要：固定资产是企业生产经营和价值创造的重要资产，对其加强内部控制十分必要。文章结合 财政部 《企业内部控制应用指引》从职责分工控制、授权审批控制、预算控制、验收控制、日常管 理控制、折旧与减值准备控制和资产处置控制等方面对固定资产内部控制制度的建立和操作流程的 规范进行 了探讨，提出了见解，以期确保固定资产的合法取得、安全完整和有效使用。 关键词：固定资产；内部控制；管理；制度 中图分类号：F406．4 文献标识码 ：B 固定资产是企业的重要资产，是进行生产经营 或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产 和价值创造的必要条件，通常占资产总额的比重很 业务不相容岗位至少包括：固定资产投资预算的编 大。固定资产的购建会影响企业的现金流量，而折 制与审批；固定资产投资预算的审批与执行；固定 旧、维修等费用则是影响企业损益的重要因素。固 资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请 定资产单位价值较大，管理一旦失控，所造成的损 与审批；固定资产处置的审批与执行；固定资产取 失将远远超过一般的商品、存货等流动资产。因 得与处置业务的执行与相关会计记录n。 此，有效地加强固定资产的管理和控制，确保其安 1．1 财务部的职责分工 全、完整及使用效率具有十分重要的意义。 财务部主要围绕与固定资产相关的资金运动， 固定资产内部控制的目标包括：保证固定资产 从价值管理角度进行资产管理。 取得依规合理，避免盲 目决策、盲 目投资；保证固 (1)审核预算外资本支出，会同有关部门核定 定资产计价准确，准确反映财务状况和经营状况； 固定资产需用量。 保证固定资产的折旧和减值准备计提方法合理合 (2)筹措资金，根据预算及采购合同、付款通 法 ，防止人为操纵利润 ；合理保管、使用和调配， 知等支付固定资产购建款项。 保证固定资产实物的安全、完整。 (3)审核批准在建工程预算、审查工程决算并 本文试结合财政部2009年颁布的 《企业内部 进行相应的账务处理。 控制应用配套指引》第八号，就固定资产的内部控 (4)健全账卡，做好固定资产的基础管理工 制进行探讨 ，以期实现固定资产 内部控制的上述 目 作，正确计提折旧，全面、系统地反映和监督固定 标 。 资产的使用状况和价值转移情况。 (5)搞好固定资产增减变动的核算。财务部门 1 职责分工与授权批准控制 根据固定资产购建、调拨、盘点、报废等凭证，按 企业应当建立固定资产的岗位责任制，明确相 照有关规定和计划，及时办理财务手续 ，进行Et常 关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业 的、系统的核算。 务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门 (6)参与固定资产投资决策，分析、评价各种