我国上市公司内部控制信息披露现状——基于湖北省A股上市公司的数据分析.pdfVIP

我国上市公司 — — 基于湖北 邓春华 高 雪 黄晓玲 摘要：内部控制在上市公司的公司治理机制中起着非常重要的地位，而内部控制信息披露也是促进上市公司完 善公司治理、加强内部控制的重要手段。目前我国上市公司内部控制信息披露还存在很多问题，形式较简单，信息质 量不高，管理当局缺乏 自愿披露的动力，这既有外部原因也有内部机制的问题。因此，企业应建立由管理当局强制上 市公司 自愿披露内部控制信息报告的机制，加强资本市场信息披露的透明度，保护广大投资者的利益。本文以沪深 两市A股主板的湖北省上市公司为例，对内部控制信息披露现状进行描述性统计分析，指出存在的问题并分析其原 因，提出如何完善和改进内部控制信息披露的建议。 关键词：内部控制；信息披露；自愿披露 近年来，我国对上市公司内部控制信息披露问题先 内部控制信息则定义为未披露。具体隋况如表 l所示。 后制定了 《内部会计控制规范》、修订了《公开发行证券 表 1 湖北省上市公司2009—2011年内部控制信息披露 公司信息披露的内容与格式准则》，并颁发了 《深圳证券 总体情况 交易所上市公司内部控制指引》(以下简称 《深指引》)以 年份 披露 未披露 及 《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称 公司数 百分比 公司数 百分比 2009焦 57 1o0％ 0 0％ 《沪指引》)。这一系列法规政策的出台对我国上市公司 2010钲 59 loo％ O 0％ 内部控制制度的规范化和信息披露的透明化起着至关 2011焦 59 98_33％ l 1．67％ 重要的作用。尤其是 2006年颁布的沪深两市内部控制 从表 1中可以看出，按照 “是否对内部控制信息进 规范指引，对我国上市公司内部控制的目标、内容、框架 行披露”为标准，沪深两市A股主板的湖北上市公司对 等进行了更明确的规定。此外，我 国财政部等五部委 内部控制的披露情况总体 良好，2009年和 2010年披露 2008年发布的 《企业内部控制基本规范》和2010年发 比例达 100％，2011年为 98．33％，有 1家上市公司未按 布的 《企业内部控制配套指引》要求上市公司必须披露 要求披露内部控制情况。 年度 自我评价报告，同时聘请外部会计师事务所对其财 (二)内部控制披露位置统计 务报告内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。 深《指引》中强制规定，上市公司内部控制 自我评估 2012年 1月 1日，沪深两市主板上市公司也开始全面 结果可以在年度报告的公司治理结构中进行披露 ，也可 施行 《企业内部控制审计指引》，广大信息使用者对内部 以单独制成 自我评估报告与年度报告一同对外公开披 控制信息披露的要求将更为严格。但现实情况是上市公 露。而 《沪指引》中只鼓励有条件的上市公司在年度报告 司的内部信息披露流于形式，披露的内容单一，信息质 中披露内部控制信息。《深指引》和 《沪指引》对内部控制 量较低，对广大信息使用者无太大意义，且上市公司内 披露要求不一致，一个是强制性的规定，一个是鼓励性 部控制信息披露制度未能得到很好的执行。 的规定，导致沪深两市的上市公司对内部控制信息的披 一 、 湖北省上市公司内部控制信息披露现状 露有所差别，内部控制信息披露的位置不统一，具体情 本文数据来源截止到2012年6月31日，笔者选取 况如表2所示。 的研究对象是在沪深两市A股主板上市