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扎哈淖尔地区运营模式税收成本分析 杨晓华 摘 要：一个企业的运营模式选择是十分重要的，它关系到企业相关的税收成本管理，本文以扎哈淖尔地区运营模式分析为例，初步 探讨运营模式与税收成本之 间的关系。 关键词：运用模式；税收成本 引言： 1、假设 2010年40o0万立米生产能力全部用于扎矿 自行生产，那 露天煤业 目前在扎哈淖尔地区设立鲁霍公司一子公司，扎鲁特旗和 么销售基建煤550万吨，价格 107元／吨 (在 2009年价格基础上涨不含 供电两个分公司，并且蒙东能源所属扎哈淖尔分公司由鲁霍公司代为运 税价 l2元)，2OlO年的基建煤预计销售收入 58850万元 (107元／吨 营管理。扎鲁特旗和供电分公司租赁扎哈淖尔分公司生产系统和供电线 550万吨)，按企业所得税 10％的应税率计算应纳税所得额和 25％的企 路支付其资产租赁费，进行加工破碎和供电，收取鲁霍公司、扎哈淖尔 业所得税税率需缴纳企业所得税 1471万元。 分公司破碎费和电费。运营模式如下图所示： 2、假设2010年扎矿生产基建煤 100万吨，那么还有剩余生产能力 3300万立米，鲁霍公司如果使用扎矿剩余设备，二者是独立的纳税主 体 ．只能采取出租的方式，而设备出租将增加以下各项税收成本： (1)根据财税 [2008]170号文件精神，从 2009年 1月 1日起， 允许纳税人抵扣固定资产的进项税额，但对于已抵扣进项税额的周定资 产用于非增值税应税 (对外出租)项 目，那么就应在当月按固定资产 净值 (按财务会计制度计提折旧后的净值) 适用税率予以进项税额 转出。那么将使扎矿O9年已抵扣的设备进项税转}}j13382万元。 (2)扎矿将设备出租收取租赁费，参照北矿三采剥离成本8．5元／ 吨立米，按剩余剥离能力 3300万立米计算，需缴纳营业税及附加等税 一 、 露天煤业所属子、分公司 目前运营模式税收成本分析 金 1557万元，同时还需要进行运营方式的调整，若不调整还将面临扎 露天煤业 目前设在扎哈淖尔地区的鲁霍公司、扎鲁特旗分公司和供 矿设备使用油材料的进项税转出等问题。 电分公司之间财务核算的模式：分公司进行加工破碎和供电确认对鲁霍 除此之外基建煤收入还需缴纳237万元的企业所得税和租赁资产年 公司的收入，鲁霍公司支付破碎费和电费作为生产成本；分公司收入的 约发生的160万元的营业税及附加等税费。 增值税销项税，在鲁霍公司形成进项税抵扣。 三、整合扎哈淖尔地区公司及资产，改变运营模式， 氐公司税收成本 对三个公司整体分析，收入成本抵销；销项、进项税抵销，利润和 基于以上对扎哈淖尔地区公司运营模式税收成本的分析，从降低公 增值税及附加费无影响。但是因确认收入产生的水利建设基金和相互交 司的税收成本角度出发，提出以下观点及想法： 易而产生的印花税却是抵减不了的，而增加的更大的税收成本是分公司 (一)整合扎哈淖尔地区公司及资产 企业所得税税率是25％，而鲁霍公司享受西部大开发的企业所得税优惠 1、首先注销露天煤业在扎哈淖尔地区的两个分公司，使分公司注 税率 15％，此运营模式从子、分公司整体分析是增加 了 10％的企业所