政府投资建设项目跟踪审计跨部门合作研究.pdfVIP

审计观察IAuditPerspective 政府投资建设项 目跟踪审计跨部门合作研究 暨南大学管理学院 杜 娟 摘要：本文拟在研究如何运用跨部 门合作治理机制 ，解决政府投资建设项 目跟踪审计中存在的 审计力量不足、审计队伍素质有待提高，外聘中介审计机构弊端等 问题。本文在 ”三方协力 ”前提 下，构建了政府、市场、社会共 同参与的跨部 门合作专项审计小组，初步设想其构成与职责分工，致 力于更好的完成复杂的政府投资建设项 目跟踪审计任务。 关键词 ：跟踪审计 跨部 门合作 专项小组 一 、 政府投资建设项 目跟踪审计与跨部门合作理论基础 才 ，审计力量 明显不足 ，这极大地影响了政府投资建设项 (一)政府投资建设项 目跟踪审计 包括：(1)跟踪审计 目跟踪审计工作的整体推进 。二是外聘中介机构审计问 的基本概念。随着社会的发展，科技的进步，政府投资建设 题 。我国法律规定：审计署遇有审计力量不足、相关专业知 项 目规模越来越大，技术越来越新 ，不仅涉及财务收支管 识受到限制等情形时，可以从社会中介机构和其他专业机 理，还涉及与建设项 目有关的各项管理活动，如建筑行业 构聘请或者直接聘请外部人员参与审计工作。目前，我国 决策、规划、设计 、采购 、招标 、施工 、监理、概预算等，普遍 政府投资建设项 目跟踪审计中存在大量聘请社会审计机 存在工期长、施工过程复杂的特点，资金的管理和使用贯 构、外包跟踪审计项 目的情况 。外聘 中介机构审计虽然在 穿政府投资建设项 目的全过程 。然而，从1982年审计机关 一 定程度上可以缓解跟踪审计审计力量不足、审计队伍素 成立以来 ，我国政府投资建设项 目审计的主要方式是竣工 质差的问题，但长远来看，存在着社会审计人员监督管理 决算审计和事后概(预)算执行情况审计，这种事后审计极 难度大，审计质量难以保证，审计信息资源无法共享，审计 易造成资金在施工过程中的损失和浪费，面临严峻的考 效率低及寻租行为等诸多问题 。三是审计人员责任大，风 验，急需能够扩展到事前、事中的新的审计方式，跟踪审计 险难以控制。政府投资建设项 目具有技术特征复杂 、参与 应运而生。跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法 主体众多、利益多元化等特性 ，存在较大利益博弈。同时， 对政府投资建设项 目或公共资金运行全过程分阶段、有重 政府投资建设项 目多为政权设施、市政项 目、公共福利性 点进行的持续性 、过程性审计 ，是审计人员以受托责任人 项 目等与民众切身利益息息相关的基础设施建设 ，具有较 的责任履行过程为审计对象，以受托责任人责任履行过程 高的社会关注度，然而，关于政府投资建设项 目的信息披 的关键事件节点来划分审计阶段 ，采用事前监督、事中监 露，我 国仅在 “中国建设项 目公众参与网”和 “环评爱好者 督和事后监督有效结合的一种审计方式。从概念中分析， 网”相对充足公示，且数据统计结果表示，以高速公路为主 政府投资建设项 目跟踪审计具有预防性、全面性、时效性 、 的路桥工程分别占公示项 目的100％和70％，这表明政府投 效益性等特征。基于刘家义的审计 “免疫系统”理论，政府 资建设项 目信息的公开和透明度低，信息公开制度不完 投资建设项 目跟踪审计 防患于未然 ，注重从源头上发现和 善，公众难 以得到有效和充分的信息，社会难 以监督甚至 制止 问题 ，在项 目建设过程中，及时发现可能影响项 目质 参与政府投资建设项 目。这些建设项 目的特殊性和复杂性 量的问题，凭借跟踪优势，随时解决问题 ，更好地促进受托 等特点决定了政府投资建设项 目属于高风险领域，加大了 责任人 “受托经济责任”的切实有效履行，体现相对于传统 审计难度，审计人员责任大，风险难以控制。 事后审计 的预防性和全面性 。同时，在全过程跟踪审计的 (二)跨部 门合作治理 Kooiman(1993)认为 ，治理已经 实施过程 中，充分了解建设