新旧会计准则对证券公司会计核算影响的比较分析.pdfVIP

第20卷第6期 辽宁税务高等专科学校学报 2008年 12月 Vo1．20．No．6 LIAONINGTAXATTON C0TJIEGE JOURNAL Dec．．2008 新 旧会 计 准 则 对 证 券 公 司 会 计 核 算 影 响 的 比 较 分 析 李淑霞 辽宁税务高等专科学校，辽宁大连 116023) 摘 要：新企业会计准则的实施，使证券公司业务的核算从科目的设置、会计处理、会计报表的格式和结构都有了较大变 化。而税务稽查工作除检查上年企业纳税情况外，一般还追溯检查一至两年。因此有必要将证券公司主要业务的会计核 算进行对比分析，使会计人员和税务稽查人员了解企业会计准则的新要求，把握证券公司的业务特点和核算的新变化。 关键词：自营证券；证券经纪；证券承销；比较分析 中图分类号：F810．422 文献标识码A ：文章编号：1008—2859(2008)06—0020—01 一 、 证券公司及其业务范围 益”，调整交易性金融资产的账面价值，作如下的账务处理： 我国的证券中介机构很多，其中证券公司是专门从事与 借：交易性金融资产——公允价值变动 80000 证券有关的各种业务的证券经营机构。根据 证《券法》的规 贷：公允价值变动损益 8O000 定，我国证券公司实行分类注册、分类管理制度，主要分为综 (2)按原制度，A企业不必随着证券的公允价值变动调 合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司的证券 整 “自营证券”的账面价值，不需作账务处理。 业务主要分为证券 自营业务、证券经纪业务、证券承销业务 例3：接例1、例2，若2007年lO月30日，A企业将 甲公 和其他证券业务四种。经纪类证券公司则只能从事证券经 司的股票转让 ，所得价款净额2200000元。 纪业务，专门从事代理客户买卖股票、债券、基金单位等。 根据 金《融工具确认与计量准则》，A企业应作如下的账 二、证券公司主要业务的新准则与原制度会计核算的 务处理： 对比分析 借：结算备付金 2200000 (一)自营证券业务核算 贷：交易性金融资产一公允价值变动 80000 自营证券业务实际上是证券公司的对外投资业务，其核 交易性金融资产——成本 1920000 算涉及自营买人证券、自营卖出证券、自营证券配股派息、自 投资收益 200000 营认购新股等。新准则与原制度在如下几方面存在差异： 同时 ： 1．帐户设置不同 借：公允价值变动损益 80000 新准则则要求证券公司对 自营证券根据投资 目的的不 贷：投资收益 80000 同，按 金《融工具确认与计量准则》和 《长期股权投资准则》 从以上各例可见，新准则与原制度对同一自营证券的帐 的规定进行核算，应设置的帐户主要有： 务处理从取得、持有期间、处置均有所不同，虽然最终确认的 (1)结算备付金：核算内容和使用方法同原制度的清“算备付 投资收益都是272000元，但收益确认的时间有较大差异。若 金”帐户，设置两-i-n)l细帐户：自有和客户，只是名称的变化而已。 投资期限跨会汁年度，就会对各年的会计利润产生不同影响。 (2)交易性金融资产 (3)持有至到期投资 (二)证券经纪业务核算 (4)可供出售金融资产 (5)长期股权投资 证券经纪业务是证券公司通过各交易网点从事代理投 以上五