论企业内部控制制度的规范.pdfVIP

江 汉石 油职 工 大 学 学报 2009年 O9月 JournalofJianghanPetroleumUmversityofStaffandWorkers 第22卷 第 5期 论企业内部控制制度的规范 邓宝萍 (中国石化集团江汉石油管理局财务结算中心，湖北 潜江 433124) [摘 要] 内控制度是现代企业管理的重要组成部分。实施有效的内控制度，必须把握好受权的度、提高被控对象的 受控度、提高规范控制度、提高控制人员的熟练程度，从而进一步规范企业的内部控制制度，推进企业 良性发展。 [关键词] 规范；内控制度；思考 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1o09—3O1x(20O9)05—0038—03 内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效 于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威 进行，保证资产的安全和完整，发现、防止、纠正错误与舞 性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权利的度量 弊，保证会计资产的真实、合法、完整而制定和实施的政 界定是关键的一环。在经营活动中出现严重问题的企 策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成。内部 业，多大与授权不当有一定的关系。授权无 度“”，制约了 控制制度是现代化企业管理的重要组成部分，也是企业 内部控制制度效能的发挥，在巨大的权利面前，政策法律 经营活动得以顺利进行的基础。随着经济的全球化，市 尚且相形见绌，何况一个内部控制制度，舞弊必然发生。 场竞争将 日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济 对 内部控制制度执行人员的授权也有度的学问，对 效益，势必要强化内部控制。 不同的控制环节要有不同的授权，才能使内部控制制度 一 、 内部控制必须逾越的几个难点 有效运行。不然，则容易产生新的舞弊土壤。不管哪个 环节，在具体授权时，应该既能保证经营决策有效运行， 一 项好的内部控制制度，有以下四个方面的特点： (1)控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面， 管理制度有效贯彻 ，又能保证权利制衡得到落实。 没有控制死角，企业的各项经营活动均纳人了内部控制 2、如何提高被控对象的受控度 范围； 有效的内部控制制度必然要对企业经营的所有环 (2)责权划分明确具体，具有很强的操作性，内部控 节和从事经营管理活动的个人实施全方位的控制。这 制制度真正成为了企业管理者的行为规范； 就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们 ， (3)控制程序规范，过程控制受到特别重视，把经营 控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤 管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于 其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾 未然； 尤为突出。因为不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊 (4)有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效 行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为 发挥 。 内部控制制度实施的难点。一般而言，内部控制的对象 从 目前企业内部控制制度实践操作看，实施有效的 是参与企业经营决策的各级管理人员，目的是实现对权 内部控制，必须研究和解决工作难点，具体的讲 ，就是解