关于企业年金基金信息披露问题的思考.pdfVIP

经营管理 关于企业年金基金^1● 吉日 自心披露问题的思考 朱 瑞 (郑卅铁路局社会保险管理处，河南郑州450000) 【摘要】本史就如何完善企业年金基金信息披露制度，实现有效监管，保障年金受益人的利益进行了研究，提出了规范企业年金基金 信息披露的建议，对提高企业年金基金信息披露质量具有非常重要的现实意义． 【关键词】企业；年金；基金；信息披露 企业年金，是指企业在职工依法参加基本养老保险的基础 理信息报告有关闯题的通知》和财政部《企业会计准则第lO号 上。按照国家规定的实施政策和实施条件，由企业根据自身的 ——企业年金基金》。这些对企业年金基金信息披露有限的立 经济能力，自愿为职工建立的补充养老保险制度，是多层次养 法规范中，仅是十分粗略的规定了其中各主体需要提供的信息 老保险体系的组成部分。按照我国企业年金制度安排，在企业 报告，而对于不能及时、有效地提供有关信息将受到何种处罚 年金基金运行过程中存在多层级的委托代理关系，如企业和职 没有做出明确的规定。这就使这种规定对参与企业年金管理运 工作为委托人对企业年金理事会或法人受托机构的委托代理 作的各方约束力不强，很难保障年金受益人的知情权。而且法 关系、企业年金理事会或法人受托机构对托管人和投资管理人 规条文之间还存在规定笼统等问题。因此，目前只能靠年金基 的委托代理关系等，这就导致企业年金各参与机构之间存在极 金各项合同中的约定来规范企业年金基金的信息披露。 大的信息不对称，信息优势方很可能利用这一点最大化自己的 2．缺乏对年金基金参与各方信息披露间的制衡校对机制。 利益，损害年金基金的权益，进而损害最终委托人的利益。因 由于企业年金计划治理结构中存在大量的委托——代理关系， 此，如何完善企业年金基金信息披露，确保年金基金的安全高 风险控制链过长，虽然部分年金参与机构问存在相互披露信息 效运行，是企业年金管理中必须要解决的问题。 的制衡校对机制，但由于企业年金共有委托人、受托人、托管 一、企业年金基金信息披露应遵循的原则 人、账管人和投资管理人五方参与，这就极易引发各参与机构 (1)可靠性。可靠性要求企业年金基金的信息披露必须以间制衡校对机制的软化。企业年金的运作，是以信托关系及委 实际发生的业务及证明业务发生的合法凭证为依据，如实披露 托关系为基础开展的，企业和职工与企业年金受托人之间是信 年金基金的财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资 托关系；而受托人与账户管理人、投资机构、托管银行之间是委 料可靠，能正确反映年金基金的客观事实。需要注意的是，当披 托关系。这两种关系就其本质而言，都是基于对受托人或代理 露主体的情况发生变化，已经披露的信息不能反映披露主体的 人的信任而建立起来的，当利益出现不一致时，这种信任就有 当前情况时，披露主体应及时更正或更新有关信息，使信息使 可能出现危机，由于缺乏有效的校对制衡机制，极易增加企业 用者了解的信息能够准确反映年金基金的实际情况。(2)充分年金基金虚假披露或者不充分披露信息的风险。 性。充分性是要求企业年金基金在进行信息披露时，必须全面 3．企业年金基金会计准则规定不全面。目前，我国企业年 完整地反映企业年金基投资运作的财务状况、经营业绩和现金 金由企业及职工缴费，交由受托人选择的专业机构进行投资运 流量等情况，不得有意忽略或隐瞒重要的财务数据。并且在披 营、基金托管、账户管理，实行市场化运作。因此企业年金的会 露形式上要求有适当的信息传递载体和渠道，以保证监管部 计核算主体应涉及两个方面：～是企业本身；二是企业年金基 门、委托人和受益人能够通过他们所能接触的媒介方便地获得 金。2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第10号——企业 信息。(3)稳定性。稳定性特征要求年金基金会计的前后各期年金基金》，规范了企业年金基金的会计处理与财务报表列报， 保持对比关系，不得随意变更已采用的会计核算方法和程序， 然而对作为缴费主体的企业本身如何确认成本费用、确认多 这样可以更有利于监管部门、委托人和受益人分析对比各期信 少、何时确认，如何披露、披露内容等问题缺乏全面的规定，导 息，防止因通过会计程序和会计处理方法的变更，造成披露的 致企业进行会计处理和信息披露时无章可循。 信息前后期不可比。(4)及时性。即披露主体应在规定的时间 4．