《国家审计与国家治理模式的趋同性——基于审计内容角度的考察》.pdfVIP

2)【14年第5期 国家审计与国家治理模式的趋同性 一 基于审计内容角度的考察 张俊民，张 莉 (天津财经大学商学院，天津 300222) [摘 要]国家治理的模式影响国家审计的制度形态。以审计内容为研究线索，统计分析发现：国家审计趋 同 于国家治理发展模式，经历 了以威权为主导到以法治为主导并逐渐推进 以民主为主导的发展阶段，以维护人民群 众的根本利益为根本 目标，为实现国家善治发挥了应有的“免疫系统”作用。 [关键词]国家审计；国家治理模式；审计内容；威权发展模式；民主发展模式；免疫系统论；政府审计 [中图分类号]F239 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2014)05—0014—09 一 、 引言 2008年3月，刘家义审计长首次提出国家审计的本质是保障经济社会健康运行的 “免疫系统”。 2011年7月8日刘家义审计长在 中国审计学会第三次理事会论坛上进一步发展性地提 出 “审计本质 上是国家依法用权力监督制约权力的行为 ，其本质是国家治理这个大系统中一个 内生的具有预防、揭 示和抵御功能的 免‘疫系统’，是 国家治理 的重要组成部分”的重要论断”。这一论断不仅高度总结 概括了我国国家审计在国家治理实践中的本质功能与作用 ，将人们对 国家审计 的认识提高到一个新 水平 ，而且为总结审计实践活动规律、揭示国家审计模式与国家治理模式关系等提供了理论研究方向 与思路。 既然国家审计是 国家治理的重要组成部分 ，那么就必然要主动迎合并不断适应国家治理的需要 ， 选择与国家治理模式相适应的审计发展模式。自提出国家审计是国家治理重要组成部分观点 以来 ， 国内开始涌现大量研究这一命题的文献。研究内容主要包括 ：国家治理与国家审计的理论关系，国家 审计参与国家治理的路径 ，国家治理下的国家审计理论与实务 ，国家审计与国家治理相关会议综述等 四个方面 。但是 ，借鉴国外发达国家关于审计从强调政府威权到强调公 民意识的理论 ，深入研究 我国国家审计与国家治理模式趋同性实践与理论等的文献还 比较鲜见。我国国家审计的根本 目标是 维护人 民群众的根本利益 ，实现让人民监督权力 ，积极推进 以民主为主导 的国家审计发展模式 ，因此 国家审计与国家治理模式的趋 同性研究是当前及今后审计理论与实务界的紧迫重大课题。基于此 ， 本文通过对 1983_2013年历届审计长在全国审计工作会议上的3O份报告、1998--2012年 18份 《关 于中央预算执行和其他财政收支 的审计工作报告》、2003--2013年审计署发布的 171份审计公告、 1988年 《中华人民共和国审计条例》、1993年 《中华人 民共和国审计法》、2006年 《中华人 民共和 国审 计法》(修订案)中关于审计的内容进行分析，梳理审计内容演变轨迹 ，探索国家审计发展模式与国家 治理战略模式的趋同性特征 ，提出进一步推进 以民主为主导的国家审计发展模式的建议 。 【收稿 日期]2014一O1—10 [基金项 目]国家 自然科学基金面上项 目；教育部人文社会科学研究规划基金项 目(12YJA790193)；审计署审计科研 所科研协作课题 (2012004) [作者简介]张俊民(196O一 )，男，山东鱼台人，天津财经大学商学院教授，博士生导师，从事资本市场会计监管与审计理论研究； 张莉 (1983一 )，女，河北承德人，天津财经大学商学院博士研究生，从事国家审计研究。 · 14 · 张俊民，张 莉：国家审计与国家治理模式的趋同性 二、国家审计与国家治理模式趋同性阶段分析 以威权为主导的发展模式是特定组织在获得快速增长关键历史时刻的必要工具 。在现代宪政理 论 中，民主是指政治事务 中最基本的权利应属于人 民，民主理念要在 国家治理中得到实现，因此 民主 离不开法治。法治将 民主制度化 、法律化 ，为民主创