《国家审计治理指数研究》.pdfVIP

面京孪计 鲍学报z年第一期 国家审计治理指数研究 郑石桥，徐孝轩，宋皓杰 (南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京 211815) [摘 要]国家审计在国家治理中发挥批判性和建设性两种作用 ，根据这两种作用，国家审计治理指数从产出 的视角来说，批判性作用表现为 “审计发现问题金额率”和 “移送处理人数率”，建设性作用表现为 “审计整改金额 率”和 “审计结果利用率”。采用功效系数法综合上述四个指标构建国家审计批判性指数、国家审计建设性指数和 国家审计治理综合指数，并根据2007--2008年的数据，以构建的国家审计治理指数模型来计算各省市的国家审计 治理指数，结果表明不同省市之间的差距较大，全国的整体水平离行业满意水平也存在较大的差距。 [关键词]国家审计；国家治理；国家审计批判性作用；国家审计建设性作用；国家审计治理指数；政府审计 [中图分类号]F239．44 [文献标识码]A [文章编号]1672—8750(2014)01—0089—08 一 、 引言 刘家义审计长曾说过：“国家审计作为 国家治理的重要组成部分，始终通过依法用权力制约权 力，发挥揭示、抵御、改进和预防等 免‘疫 ’功能，在维护民主法治，保障国家安全，推动落实责任、透 明、法治、廉洁、公平和正义等原则和理念 ，改善国家治理 ，进而实现国家 的可持续发展等方面发挥着 积极作用。” 然而，国家审计在国家治理构造 中究竟发挥了什么作用，目前学界尚缺乏量化指标来 衡量 。这种量化指标的缺乏，使得我们不能了解国家审计服务 国家治理的动态发展，也不能进行不同 地区之间的比较 。 本文以国家治理 “免疫系统”论为基础 ，借鉴成熟的指数构建方法，构建 国家审计治理指数，用量 化的方法反映一定地区的国家审计在 国家治理中发挥 的功能作用。本文拟构建国家审计治理指数的 理论模型和数学模型，并在此基础上根据 《中国审计年鉴》和 《中国财政年鉴》 2007年至 2008年的 数据 ，以省市为单位 ，计算 2007年至2008年 的国家审计治理指数 。 二、文献综述 国家审计治理指数可以衡量一个地区的国家审计服务 国家治理的状况 ，它是一个宏观治理指数。 目前学界还没有文献讨论 国家审计治理指数问题，国家审计治理指数还没有建立，不过，与国家治理 相关的宏观指数较多，这些指数对于国家审计治理指数 的构建有一定启示。从国外来说 ，宏观指数主 要有全球治理指数、法治指数 、民主指数 、清廉指数 ；从 国内来说 ，全 国性的治理指数有城市文明指数。 全球治理指数由世界银行发布 ，是衡量一 国政府公共治理成效最为权威 的指标体系 ，由话语权与 【收稿 日期]2013—05—15 [基金项 目]江苏省高校优势学科建设工程资助项目(PAPD)；审计署2012--2013年度重点课题；南京审计学院 “国家治理与国 家审计”招标项 目 [作者简介]郑石桥(1964一 )，男，湖南末阳人，南京审计学院国际审计学院院长，教授，博士生导师，博士，主要研究方向为审计 理论与方法；徐孝轩 (199o一 )，男，江苏南京人 ，南京审计学院国际审计学院硕士生，主要研究方向为政府审计；宋皓杰 (1988一 )， 男 ，山东临沂人 ，南京审计学院国际审计学院硕士生，主要研究方向为政府审计。 · 89 · 郑石桥，等：国家审计治理指数研究 问责、政治稳定与杜绝暴力、政府效能、监管质量、法治和遏制腐败等六个子指标构成，没有综合指 标。该指标体系覆盖全球 212个国家和地区，采用32个全球性调查机构 的35个世界性数据库 。 法治指数是判断、衡量一个国家的法治(RuleofLaw)状况 的量化标准和评估体系，是在由美国律 师协会发起的 “世界正义工程”(theWorldJusticeProject)中提出的用于衡量一国法治状况的量化标 准和评估体系。该指数体系共计 9个一级指数、52个二级变量、400多个三级变量，没有综合评价。 法治指数主要利用两大数据 ，首先采用 “