董事会特征、审计需求与审计费用——基于我国A股上市公司2001年至2004年的研究.pdfVIP

董事会特征。审计需求与审计费用 基于我国A股上市公司2001年至2004年的研究 口刘 华 (中山大学管理学院，广州 510275) !摘 要』文章将董事会特征分为3个方面:独立性特征、行为特征和专业性特征。以2田1年至2(X抖年我国境内上 市奋司4131个样本为研究对象，发现董事会规模、董事会会议次数对审计费用有显著正向影响，而董事持股人数比却 对审计费用有显著负向影响，董事长和总经理是否分离，独立董事比例、审计委员会对审计费用的影响并不显著。 [关键词1董事会特征;审计需求;审计费用 【中图分类号】F239:F271 文【献标识码】A 文【章编号』1加8一阳伪(2007)02一以抖，一05 CharacteristicsofBoardofDirectors，AuditDemandandExPense — BasedonResearchforChina’sAstockhstedCo哪娜 伽mZooltoZx(岭 刀盯月血2 反‘彻。lofB出iness SUnyat一senUn二 itx， 习犯j7China) A加红，ct:Theartidesetsfolthtll正echarac teristicsofbo田刁ofdirectors :Independence，behaviorandsPecialty. Basedon此se毗hfor4131China’slist韶Conlp田11esinChina加1112(XjltoZ(X又，itwas shown thatscaleandmeetingtimes ofboaxd ofdirectorsobviouslvandPositivelyi祖uencedon胡ditexpenses.儿ldbuttheratinofthentlml咒rofstockholders ofbo田dofdirecforobviouslvandne，hvely油丑uencedonau(litexl犯nses.However，whetherchairmanofbo孟爪lisseParal以1 丘朋Inlallagergeneral，indePendentdi此ctorproportlonand 胡(litboanlorcornllu tteedidn’tO1〕viouslvi胡uenceonaudit exPenses· Keywo川5:Cho teristicsofBo是词ofDirectors ;AnditDelnan d;田ldAuditExpense 决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董 一、研究动机 事对这一决策程序的相应意见。 为了规范上市公司信息披露行为，提高信息披 可见，证监会开始关注独立董事及审计委员会 露质量，保护投资者的合法权益，2(X)1年12月10日 等对审计费用的影响作用。李爽、吴溪(2(X又)对2(X)1 中国证监会发布了新修订的年报内容与格式要求， 年上市公司披露的报酬决定权进行了研究，发现 上市公司应在年度报告中将支付给会计师事务所 73.1%的公司将报酬决定权直接交给董事会甚至董 的报酬作为重要事项加以披露。2(X]1年12月24 日 事长个人或总经理办公会议层级，这实际上就在经 中国证监会发布了 公《开发行证券的公司信息披露 验证据上确证了，我国审计收费模式的主导者是公 规范问答第6号— 支付会计师事务所报酬及其披 司董事会(董事长和总经理)。从理论上说，每家上市 露》，对上市公司披露支付给事务所报酬的注意事 公司董事会都有其自身的特征。不同的董事会特征 项进行了说明，并规定上市公司应当在披露支付会 可能会产生不同的审计需求，而在审计师生产函数 计师事务所报酬前，披露确定会计师事务所报酬的 不变的情况下，不同的需求会带来不同的审计费 [收稿日期12(X)7一02一03 亡选经济簿庵弄思浮偏浮锨矍臀邂赘