发达国家支持中小企业发展的税收政策及启示.pdfVIP

经济纵横 ·2O09年第 9期 发达 国家 支持 中小企业 发展 的 税 收政策及 启示 刘成龙 (内蒙古财经学院财政税务学院，内蒙古 呼和浩特 01OO51) 摘要：中小企业在世界各国的经济发展中占据重要地位，运用税收政策支持中小企业发展是各国的 普遍做法。本文在借鉴发达国家成功经验的基础上，结合我国中小企业和税制建设的实际情况，从所得 税、增值税等方面，提 出完善我国支持中小企业发展的税收政策建议。 关键词：中小企业 ；税收政策；国际借鉴 中图分类号 ：F811．4 文献标识码 ：A 文章编号：1007—7685(2009)09—0l16—03 改革开放 30年来，我 国中小企业迅速发展， 上述国家针对一般企业的公司所得税的平均税率 在繁荣经济、增加就业等方面，发挥着越来越重要 为27％左右，针对中小企业所得税的平均税率为 的作用，已成为推动 国民经济和社会发展的重要 l7％左右，二者相差 10个百分点。低税率充分体 力量。然而，在激烈的市场竞争中，中小企业由于 现了政府对中小企业的扶持，也促进了各国中小 受经营规模、资金、人才、管理等方面的制约，在与 企业的发展。针对当前国际金融危机 的新形势， 大企业 的竞争中处于劣势，抵御风险能力较弱，且 英国、日本、葡萄牙等国进一步降低了中小企业的 易陷入亏损甚至破产的困境。鉴于中小企业在国 公司所得税税率。英国政府原计划对年应纳税所 民经济中的地位及其 自身的缺陷，许多国家都通 得额不超过 30万英镑的小公司实行的低税率从 过税收优惠政策来扶持中小企业的发展，特别是 20％提高到21％，自2oO9年4月1日起再提高到 在当前金融危机背景下，部分国家出台的支持中 22％。为应对金融危机对 中小企业 的冲击，英国 小企业发展的税收政策，值得借鉴。 决定推迟提高对小公司适用的税率，将提高税率 一 、 发达国家支持中小企业发展的税收政策 的期限延长到 201O年4月 1日，并对年利润不足 各国支持中小企业发展的税收政策主要集中 1万英镑的小公司实行 1O％的优惠税率。1日本 在公司所得税和个人所得税方面。 自2006年起对资本额在 1亿 日元以下的中小企 (一)实行优惠税率，以鼓励 中小企业的发展 业、年度应税所得额在 800万 日元以下的部分，法 为减轻中小企业 的税收负担，许多国家都对 人所得税率降为22％，年应税所得超过 8O0万 日 中小企业实施低公司所得税率政策，以减轻企业 元的部分，法人所得税率为30％。为应对金融危 在创立初期的税收负担。表 1给出了部分国家公 机的冲击，日本宣布2009年4月1日至2011年3 司所得税率的设置情况。其中，美国、英国、法国、 月31日，对年度所得不超过80O万 日元的中小企 日本等 14国都对中小企业所得税实施优惠税率。 业所得税税率由22％降至 l8％。葡萄牙政府将 注：本文为内蒙古产业发展研究基地重大课题 “内蒙古产业集群发展的财税政策研究”的成果。 收稿 日期：20o9—07一l0 作者简介：刘成龙(1975一)，男，内蒙古赤峰人，内蒙古财经学院财政税务学院副教授、中国人民大学财政金融学院博士 生。研究方向：税收理论与政策。 一 116 — 经济纵横 ·2009年第 9期 本国中小企业 (年所得少于 12500欧元)的公司 优惠政策增加了中小企业的竞争优势，增强了中 所得税税率由25％降至 l2．5％。 低所得税率的 小企业对抗金融危机的实力。 表 l 部分国家企业所得税税率设置情况 (