发达国家科技税收优惠政策的启示.pdfVIP

2004年3月 山西大学学报(哲学社会科学版) Mar．，2004 第27卷 第2期 Journal of Shanxi University(PhilosophySocial Science) Vo1．27 No．2 【经济学研究】 发达国家科技税收优惠政策的启示 李传志 (山西大学经济与工商管理学院，山西太原030006) 关键词：高科技产业；税收优惠政策；间接优惠；产业优惠 摘 要：为促进高科技产业发展，发达国家都制定了各自的科技税收优惠政策，对推动其科技 进步起到了不可忽视的作用。他们的一些做法，如间接优惠、消费性增值税、产业优惠、法制化，被 实践证明是行之有效的。对正处于经济转型时期的我国而言，具有特别重要的借鉴意义，很值得我 们学习和效仿。 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1000—5935(2004)02—0017—03 高科技产业是当今世界经济发展的火车头，是 前扶持，能充分调动企业从事科研和技术开发的积 国民经济实现产业结构升级和资源配置优化的主要 极性。充分体现政府支持科技创新的政策意向。而 动力。为提高科技实力，促进高科技产业发展，发达 直接优惠是一种事后的奖励，企业必须在赢利的基 国家都根据本国经济发展情况出台了各自的科技税 础上才能享受这种优惠。然而大多数高科技项目在 收优惠政策，取得了显著的成效。他们的许多做法， 相当长的一段时间内大量投入而没有什么赢利，在 对正处于产业结构转型时期的我国而言，具有特别 开始赢利的前几年利润额也较小，实际享受的税收 重要的借鉴意义，给我们以多方面的启示。 优惠效果并不明显。 由于税收直接优惠的局限性，发达国家的税收 一 间接优惠比直接优惠更能促进高科技产业 优惠已普遍转向能促进企业进行技术开发和技术革 发展 新的间接优惠上来。为实现政府政策目标，各国实 税收优惠可划分为直接优惠和间接优惠两种方 行了各种各样的、以间接优惠为主的科技税收优惠 式。直接优惠主要表现为对企业最终经营成果的减 措施，其多样性不仅体现在对不同的政策目标实行 免税，如企业所得税的减免，强调的是事后的利益让 不同的优惠方式，而且体现在根据同一政策目标的 度。间接优惠主要表现为对企业税基的减免，强调 不同阶段实施各异的优惠方式。基本做法如下： 的是事前的调整，通过对高科技企业的固定资产实 一 是对企业投入的研究开发经费给予优惠。允 行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及提 许企业按投资额的一定比例或全部抵缴所得税。如 取科技发展准备金等措施来调低税基。两种方法各 美国政府规定，公司能够申请研究和实验抵免，抵免 有特点，也各有利弊，因而发达国家往往讲求二者的 额为符合条件的研究费用的20％。法国政府规定， 搭配使用。但从这些国家的科技进步史及相关税收 凡工商企业当年研究开发费用高于前两年平均数 政策的演变来看，特别是近些年来，科技税收优惠政 的。可免缴相当于其研究开发费用增加额25％的所 策更多地选择间接方式。这是因为间接优惠强调事 得税，1985年增至50％，1999年规定的最高抵免额 收稿日期：2003—09—25 作者简介：李传~(1964一)，男，山西平遥人，山西大学经济与工商管理学院副教授，从事经济理论与应用研究。