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SOOAL SCIENCES IN NANJING No．3 Mar．2OO8经济学研究 国外税收累进性及再分配效应研究综述 彭海艳 (上海财经大学公共经济与管理学院博士生 、宜春学院讲师 上海 200433) 摘要：本综述主要围绕税收再分配效应及分解分析、累进性分析和累进性分解分析几方面的内容展开。 仅仅分析税收总体再分配效应是远远不够的，从税收的公平特征上把总体再分配效应分解为垂直公平效应和 水平公平效应更有意义；而累进性是影响税收再分配效应的重要因素之一，包括收入个体的累进性以及税制 的累进性两个方面；通过对累进性进一步分解，可以清楚知道不同税种或某一税种各税制要素对累进性的贡 献。因此，循着这种层层递进的逻辑，本综述梳理和评述了税收累进性及再分配效应，构建了其总体分析框 架。 关键词：税收；再分配效应；再分配效应分解；累进性；累进性分解 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1001—8263(2008)03-0012-09 随着市场经济的发展，居民收人水平迅速提 改革和税制设计提供理论基础。 高，收人分配差距也越来越大。但市场初次分配本 一 、 税收再分配效应分析 身不能解决收人分配差距持续扩大问题，只能依赖 税收再分配效应分析是衡量一国税制在公平 于政府第二次分配和社会第三次分配。而税收作为 收人分配方面效果的重要内容之一。一般来说，税 政府第二次分配的重要手段之一，自然成为专家学 收再分配效应(redistribution effect，RE)通过税前收 者关注的焦点和研究的重点。 入和税后收入某一综合指标的绝对差异、相对差异 众所周知，国外对税收累进性及再分配效应的 或比率来衡量，而基尼系数是该领域最常用的综合 研究历史悠久，不仅进行规范研究，而且还做了大 指标(Musgrave＆Thin，1948；Goldsmith et a1．，1954； 量的实证工作。尽管各国的税收制度大相径庭，但 Goode，1964；Bergals，1971；PechmanOkner,1974； 是该研究对税收理论发展和各国的税制设计产生 Obwrhofer,1 975；ReynoldsSmolensky,1 977；kakwan 了深远的影响。而我国在该领域的研究一直处于引 i，1977；Tachibanaki，1 98 1；kakwani，1986)。 进和消化的阶段，即使是这样，由于语言的障碍和 不过，各国在利用税收手段(尤其是所得税)所 知识转述方面存在的问题，无论在理论方面还是实 达到的再分配效应方面存在较大差异。Bogetit 践方面，其借鉴的研究成果非常有限，开创性的研 Hassan(1995)~lJ用近年来保加利亚的家庭收人、支 究成果更加稀少。 出以及税收的调查数据分析了所得税对家庭收入 鉴于此，本文在对国外税收累进性及再分配效 的影响。他们发现城镇居民税收负担比例要高于农 应研究成果进行梳理和述评的基础上，构建一个比 村居民，即穷人支付的税收比例要小于他们占有的 较完整的分析框架：税收再分配效应分析、再分配 总收人比例。所以，所得税使农村和城镇以及全国 效应分解、累进性分析和累进性分解，为我国税制 的收人不平等程度有显著下降趋势；橘木俊诏 经济学研究SOOAL SCIENCES IN NANJING№3 2OO8 (2003)认为，在 1966至1996年间，日本个人所得 Feldstein(1976)最早