国际税收发展趋势及我国应对策略.pdfVIP

一 封 哎jI} 目 doi：10．3969／j．issn．1003—5559．2016．02．009 回隙魏 貔恳超势 魏回瘟菏 岛 ■ 张小兰 河南经贸职业学院 在全球经济一体化发展 的背 别为 38％和 26．2％，到2011年时已 欧盟 自由贸易区战略的实施，推动 景下，生产要素在各主权国家中 降至 24．47％和 l5．4％。整体而言， 了国际税收政策协调。2015年，欧 自由流动，促进 了各国经济的深 降低税率 导致政府收入 降低 ，在 盟公布 了 欧《盟国家的税制改革 度融合，同时也引发了主权国家之 形式公平的表象下掩盖着实质上 2014~，对其28个成员国的税收政 间、国家与纳税人之 间的矛盾冲 的不公平。激烈的、对抗性的税收 策进行梳理与协调 。从当前 国际 突，尤其是 自2008年金融危机后， 竞争，增大的了主权国家的摩擦， 税收协调形式来看，呈现出两大发 主权 国家、地 区间的国际税收博 不利于世界经济的发展 。白2012 展新趋势：其一 ，税收的国家属性 弈更加活跃 ，且呈现 出新的特点 年起 ，随着全球经济的复苏，税收 色彩逐渐趋于削弱并淡化。区域 与发展趋势 。近几年来，我国经济 中性逐步演变成国际税收竞争的 共同市场的税制及协调影响将越 发展进入到新常态，如何应对纷繁 主流 。据世界银行公布数据显示， 来越广泛开展，成为可供选择的 复杂的国际税收发展新趋势 ，已成 2013与 2014年，全球企业所得税 最佳方案 ，同时税收跨 国家国际 为一个亟待研究和解决的问题。 率有所上升，均值分别达到 24．8％ 条约特 点日益显著，促进区域共 与 25．6％。如 2015年西班牙企业 同市场的繁荣发展；其二 ，国际组 一 、 国际税收发展新趋势 所得税率为 28％。由此，国际税收 织在国际税收协调 中作用更为突 分析 竞争结束了三十多年的激烈对抗， 出。世界贸易组织 (WTO)、OECD关 逐步 向柔性竞争转变。 注的各主权 国家、地 区税制发展 (一)国际税收竞争激烈对抗 (二)国际税 收协定呈现交叉 动向，尤其是支持发展中国家的税 逐步趋缓，转向于柔性竞争 网络 ，由双边 向一体 化方 向扩展 制改革，其中OECD参与国际税收 从国际税收理论上分析，当全 在处理国际税收事务中，主权 协调事务，“OECD协定范本 ”已成 球经济萧条时，税收竞争表现激 国家、地区通过签订税收协定共 为协调各国双重征税问题的典范， 烈 ；当全球经济繁荣时，税收竞争 同处理国际间的税收关系 。截至 被各 国纷纷引用、执行。 趋缓慢，表现不显著 。国际税收本 2014年底，全球各国已签署 3000 (三)国际避税空间越来越小， 质是经济竞争，即运用税收手段吸 多个双边税收协定，表明国际税 避税与反避税斗争成为旷 日持久 引国际流动资本。最近 30年来，欧 收协调采取主动性为主。各主权 的 “战争” 洲经济的复苏与繁荣，使西方国家 国家、地区间签订的税收协定已形 国际避税是跨国公司为达到 纷纷降低税率，吸引国际资本，挑 成交叉网络，几乎覆盖了全世界范 减轻或消除税收负担而广泛采用 起 了新一轮的税收竞争。如 1986 围，逐步推动国际税收协调向一体 的手段。目前，国际避税的形式主 年，美国将公司所得税由50％降至 化方 向扩展。事实上，建立一个统 要有两种：一是节税 (TaxSav— 34％，个人所得税率 由50％降至 一 的多边国际税收协调体系，是各 ing)，即利用税收优惠条款、计税 28％。在激烈的国际税收竞争中，各 国长期追求 的目标 。虽然主权 国 方法等达到减轻