国际转让定价税收规制的静态博弈分析.pdfVIP

第5期 (总第306期) 财 经 问 题 研 究 Number5(GeneralSerialNo．306) 2009年5月 ResearchonFinancialandEconomicIssues May，2009 国际转让定价税收规制 的静态博弈分析 吴旭东 ，刘 伟 (1．东北财经大学 地方财政研究中心，辽宁 大连 116025；2．东北财经大学 研究生院，辽宁 大连 116025) 摘 要：转让定价问题是 当前 国际税收 中最为重要的问题。近些年来，世界各国政府都不同程 度地将 目光聚集于对转让定价的规制上来。通过构造税务 当局与跨 国公司之间的博弈模型，并 运用现代经济学的理论与研究方法，进而从对避税行为的惩处力度、支付的税收成本以及税务 当局稽查风险等方面，得 出有效规制国际转让定价行为的路径选择。 关键词：转让定价；税收规制；静态博弈 中图分类号：FS11．6 文献标识码：A 文章编号：1000—176X(2009)05-0100-06 博弈论作为经济学领域中最合适、最标准、 (或战略)以最大化 自己的支付 (收益)水平 最系统的分析工具，其主要的研究对象就是人们 … … 这里，重要的是，每个参与人必须有可供选 的策略的相互依赖行为。博弈理论认为，欲运用 择的行动和一个很好定义的偏好函数，那些不做 该理论来研究某类经济行为，必具备以下几方面 决策的被动主体，只当做环境参数来处理。”… 条件：(1)博弈参与者是理性的，即任一参与 根据这一原则，我们可以辨别出与转让定价税收 者都会在一定的约束条件下最大化 自身的利益； 规制相关的各博弈主体，即作为总体的跨国公 (2)各博弈主体在交往合作中利益有冲突；(3) 司、作为个体的跨国公司母、子公司、作为总体 各博弈主体的行为相互影响； (4)信息通常是 的各国税务当局以及母国税务当局、东道国税务 不对称的。而本文所要研究的国际转让定价税收 当局等等。通过将这些主体所形成的错综复杂的 规制问题，就是围绕转让定价所涉及的各利益主 博弈关系进行梳理，我们可以得到以下三大博弈 体是如何在相互约束、相互影响、相互作用下求 关系：跨国公司与各国税务当局的博弈、各国税 得各 自利益最大化的问题。这种对互动行为的分 务当局之间的博弈、跨国公司集团内部各母公 析与考察必然决定其所采用的分析工具为博弈论 司、子 (分)公司之间的博弈。囿于篇幅所限， 的研究方法。通常，博弈分析的基本要素包括参 欲展开所有博弈关系的分析是极不现实的。因而 与者、策略 (行动)和支付。本文在对现实经 我们本着 “舍次求主，突出重点”的原则，仅 济活动中的博弈行为进行基本的、抽象的描述过 将第一类博弈关系做为本文研究的核心与切人 程中，将其所涉及的基本要素简要归纳为博弈参 点。 与者及其基本行为特征两部分。 这里所称的跨国公司是总体意义上的跨国公 一 、 国际转让定价博弈基本行为分析 司。其既忽略了国别的限制，又忽略了跨国公司 1．博弈主体的确立——跨国公司与税务当 之间的多方面现实差别。这种假设的目的就是为 局 了使分析更加简洁，使所要分析的对象更具稳定 所谓博弈主体，又称博弈参与人，是 “博 性和确定性。 弈中的决策主体，他 的 目的是通过选择行动 这里所说的税务当局也是指总体意义上的税 收稿 日期：2009-03-03 作者简介：吴旭东 (1954一)，男，辽宁铁岭人，教