土地增值税新政下房地产企业税收筹划浅析.pdfVIP

第2010年第 11期 商 业 经 济 (总第361期) SHANGYEJINGJI No．11，2010 TotalNo．361 [文章编号】1009—6043(2010)11—0054—02 土地增值税新政下 房地产企业税收筹划浅析 熊 英 (重庆市重点工程建设拆迁办公室 ， 重庆 400010) [摘 要】近年来，随着房地产业的高速发展和持续升温，国家通过土地增值税清算来调控房地产市场的思路 日渐明 晰，合理进行土地增值税的税收筹划，减轻纳税负担，相应增加企业的盈利显得尤为重要。在新的税收政策下。从合理增加 扣除项 目金额、通过收入调节控制增值率、选择多元化方式处置开发产品、灵活运用减免税优惠政策等方面进行土地增值 税筹划。 关【键词】土地增值税；房地产企业；税收筹划 [中图分类号】F810．42 [文献标识码】B 一 、 土地增值税新政解读 收法律法规开展预征，核定征收率原则上不得低于5％。 第五，各地方税务局纷纷出台实施细则，强调从严控制缓 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 税，大力催收欠税。重庆市地方税务局在 关《于进一步加 其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取 强土地增值税征收管理工作的通知》(渝地税发(20lo】116 得的增值额征收的一种税。土地增值税 自1994年开征以 号)中明确：对土地增值税历年的缓欠税，在年内要全部 来，一直被业界认为是对房地产收益影响最大的税种之 组织入库。对一次性组织入库确有困难的，主管税务机关 一 ，但由于征收率较低等原因，一直没能充分发挥调节土 必须与纳税人制订分期纳税的计划，分期组织入库。凡未 地增值收益的作用。近年来，随着房地产业的高速发展和 按规定缴纳的，要按规定课处滞纳金。对土地增值税缓税 持续升温，国家通过土地增值税清算来调控房地产市场的 的审批，市局将从严控制。第六，土地增值税严格征收将 思路 日渐明晰，自2006年以来 ，国家税务总局陆续出台政 对房地产企业盈利能力产生重大影响。根据税法规定，土 策法规加大土地增值税征缴力度。第一，2006年 12月28 地增值税实行四级超率累进税率，当房价涨幅过大后，房 日国家税务总局发布的关《于房地产开发企业土地增值税 地产开发项 目的净利润率将不再明显上升，形成净利润 清算管理有关问题的通知》(国税发(2006)187号)中明确规 率的天花板，企业盈利能力明显受限。 定：从2007年2月 1日起，房地产企业土地增值税的交纳 对房地产企业来说，根据新的政策，适当调整开发、 将由先前的 “预征制”转为 “清算制”。第二，2009年5月12 销售策略，正