可持续发展的中小企业税收制度研究——一个公平的视角.pdfVIP

2006年第3期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．3，2006 总第45期 JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS Serial NO．45 可持续发展的中小企业税收制度研究 — — 一 个公平的视角 陈应斌。蒋经法 (江西财经大学，江西南昌 330013) 摘 要：如何建立与完善中小企业的税收制度在理论界存在不同的争论，问题的关键在于如何认识税收在 中小企业发展中的功能定位。文章通过对企业竞争中的公共品原理分析，指出中小企业的税收制度应突出充分就 业的目标，通过完善现行的税收优惠、统一企业所得税制度以及加快社会保障税的立法来建设可持续发展的中小 企业税收环境。 关 键 词：中小企业；可持续发展；税收制度 中图分类号：F8l0．422 文献标识码：A 文章编号：1008—2972(2006)o3—0024-03 一 、 政府为什么需要扶持中小企业的发展——企 会成员就业方面，中小企业具有强烈的外部正效应， 业竞争中的公共品原理分析 它在扩大和增加城乡弱势群体的就业机会、不断缩小 通常来说，政府扶持中小企业发展从公共财政角 城乡居民收入差异方面具有现代大企业或垄断企业无 法比拟的 “社会正义”优点。正是基于上述认识，新 度分析，是基于以下判断： 限制垄断。市场的真谛在于竞争，但不受政府干 一 届中央政府更加关注老百姓的生活与就业，第一次 预的市场又可能产生垄断。这是因为，现代经济的一 把就业纳入国家宏观调控目标体系。而中小企业和民 个特征是收益随规模扩大而递增，或边际成本随规模 营经济已经成为我国吸纳新增就业的主力。1995—1999 扩大而递减。大企业因此在竞争中占据自然优势。久 年，国有及城镇集体从业人员年均分别减少672万个 而久之一些行业就会被几家寡头所垄断。垄断一旦形 和359万个，而同期个体企业和私营企业年均增加就 成，便会用降低产量或减少劳动者就业 (节约成本) 业分别为470万个和267万个。从 1992年至2002年 等方式谋取垄断利益，从而阻碍市场机制的有效运转。 底的情况也大体相当，个体和私营企业年均净增加就 政府限制垄断关键在于制度创新，除了制定并颁布反 业岗位600万个。据劳动保障部2002年底对66个城 垄断法律以外，大力发展中小企业，予以中小企业特 市调查统计，目前国企下岗人员中有65．2％在个体和 殊的制度与政策安排，引进竞争机制，实际上是一种 私营企业中实现了再就业。 有效增加公共品供给的方式。 二、政府税收在扶持中小企业发展中能做什 使社会公正。政府在实现社会公正过程中具有市 么——基于公平的思考 场不可替代的功能，尽管人们对社会公正的标准认识 中小企业、尤其小企业是弱势群体，在市场竞争 不同，但比较一致的看法是：社会公正意味着把包括 中处于不利地位，需要政府为其创造公正的社会环境。 生存权、发展权、自由选择权等基本权利在无须互补 在世界各国的实践中，政府大都通过立法形式，对中 条件下平等地分配给每个社会成员。而中小企业在创 小企业从申办手续、注册登记、生产经营以及资金融 业初期以及发展过程中，由于受资金、技术、人才以 通等诸多环节进行扶持。在所有的政府扶持手段中， 及信息等诸多因素的限制，面临较大中型企业多得多 税收是政府手中一个重要砝码。政府利用税收杠杆来 的竞争压力、风险与困难，在一个大鱼吃小鱼的市场 扶持中小企业的发展并不是出于效