地方财政内部控制框架及构建研究.pdfVIP

2009年第 2期 中 南 财 经政 法大 学 学 报 No．2．2009 双月刊 Bimonthly 总第 173期 JOURNALOFZHONGNAN UNIVERSITYOFECONOMICSANDLAW Seria1No．173 地方财政内部控制框架及构建研究 田志刚 (东北财经大学 财政与税务学院，辽宁 大连 116023) 摘要 ：利用地方财政 内部控制防范地方财政风险，是 内部约束机制与管理技术在公共领域管理 中的大胆尝 试 。地方财政 内部控制框架包括 ：控制环境、风险评估、控制行动、信息与沟通、监控 。建议从对地方财政部 门设 置及管理要求、地方财政预算以及财政收入支出环节等三个方面完善地方财政内部控制体系。 关键词 ：地方财政 ；财政风险；内部控制 中图分类号 ：F812．7 文献标识码 ：A 文章编号 ：1003—5230(2009)02—0047—04 财政内部控制是指为防范财政风险，维持财政稳固与平衡的需要 ，针对财政体制运行中容易发生 风险的环节 ，通过构建有效的管理框架 ，对财政资源配置过程中各职能机构的财政行为进行约束和调 节，从而规避或降低财政风险的发生 ，使财政资金的效率性及对法律法规的遵从性得到有效发挥的制 度安排 。我国的地方财政内部控制框架一直处于非制度化状态 ，使公共财政理论与实践存有缺憾。 对地方财政管理的内部控制框架做出研究，可以为地方财政的稳固与平衡 以及防范财政风险提供新思 路 ，加深对内部控制制度在地方财政管理中应用的认知 ，并最终有利于健全地方财政管理理论体系。 一 、 地方财政风险及 内部控制机制的引入 地方财政风险是指地方财政由于财政体制 、政策制定、执行与财政管理等方面的不健全与失误导 致的地方财政未来拥有的各种形态的公共资源不足以能履行未来将要承担的职责，从而给经济 、社会 的稳定与发展及政府信用造成不 良后果 的可能性 。如果仅从地方财政管理视角来看 ，诱发地方财政 风险的管理性因素包括：地方财政缺乏像市场组织那样的直接约束 ，必然会产生追求预算支出最大化 等脱离履行公共职能的组织 目标 ，从而加大了财政风险发生的可能性 ；地方财政收入 、支 出等管理制 度不健全是诱发地方财政风险的综合性 因素 ；地方财政职能履行过程 中工作人员财政行为的非规范 性导致地方财政风险；地方财政管理信息化程度不够、财政透明度不高导致地方财政风险的产生；地 方财政绩效评价体系的不健全 、财政支出绩效的管理机制不完备对地方财政风险的发生也会失去机 制性的约束。应该讲，地方财政风险成因及治理措施是多样的，但笔者认为建立地方财政管理内部控 制不失为一种对地方财政风险防范的新理念 ，也是内部约束机制与管理技术在公共领域管理 中的大 胆尝试 。 具体而言，建立健全地方财政 内部控制机制的现实意义在于：可以防范地方财政风险，维持地方 收稿 日期 ：2008—1卜25 作者简介 ：田志刚(1976 )，男，内蒙古通辽人 ，东北财经大学财政与税务学院博士生 。 47 财政的稳固与平衡性 ，更好地履行财政的宏观调控与经济建设职能；提升地方财政的公共服务能力 ， 使地方财政能够提供更高品质的公共品与公共服务 ；提高地方财政资金的使用效率，加强财政收入支 出的预算性、安全性 ，杜绝铺张浪费现象的发生 ；维护地方财政的信用水平 ，规范财政工作人员的行为 与减少寻租的概率 。另外 ，建立健全财政部门的内部控制制度，实行对财政部门各业务科室 、机构的 定期监督和对预算管理行为的El常监督 ，可以促进财政内部各有关职能部 门对党的方针政策 、财政财 务规章制度的正确落实 ，增强财政运行中的自我约束能力 ，强化预算编制和预算执行的约束力 。 二、地方财政 内部控制基本框架 地方财政内部控制框架由以下部分组成 ：控制环境、风险评估 、控制行动、信息与沟通、监控。 1．地方财政内部控制所处的控制环