宏观税负实证分析与税收政策取向.pdfVIP

经济理论与经济管理 2002年第5期 宏观税负实证分析与税收政策取向 安体富，林鲁宁 (中国人民大学财政金融学院，北京 100872) [摘 要] 在当前国内外形势下，税收长期过快增长，会加重企业和居民的负担，对刺激 投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利 鼠有利于经济持续发展来看，当前中国应采 取适度减税政策。 [关键词] 宏观税负；经济发展；适度减税 [中国分类号]F810 42[文献标识码]A[文章编号]1000—596X(2002)05—0026—06 的国家社会保险税已经成为第一或第二太税种，但 目前我国尚未开征社会保险税，且绝大部分社会保 一 、 我国当前宏观税负的实际状况 障资金还未归于税收范畴或纳入国家预算中。同 时，我国的社会保障资金管理实行的是 “统账结 宏观税负．又称宏观税率，是指一国一定时期 台”制，多年来个人账户一直是空账运转，这表明 (一般为一年)内税收收入占该国同期国内生产总 社会保障资金的收支之间存在巨大的缺口。因此， 值 (GDP)的比重．即国家在参与国民收人分配过 将社会保障资金纳入政府收人的范畴时应该采用其 程中以税收形式所集中的价值总额及其比率，反映 支出的口径，即社会保险福利费，才能真实体现微 政府的社会经济职能及财政功能的强弱。 观经济主体的负担状况。此外，我国一直将企业亏 宏观税负通常可以分为大、中、小三个口径 损补贴作为财政收入的减项处理，但实际上这种补 小口径的宏观税负是指税收收人占GDP的比重； 贴应该纳A支出项目。所以，在考虑太口径的宏观 中口径的宏观税负则为财政收人占GDP的比重， 税负时，我们应该将社会保障资金和企业亏损补贴 这里的财政收^是指包括税收收人在内的预算内收 计人 “政府收人”的范畴进行分析 入；大口径的宏观税负，指的是政府收入占GDP 扶表l可以看出，我国的名义宏观税负～直都 的比重，其中政府收入不仅包括预算内财政收人， 保持着较低的水平，从 l985—1996年，这～指标 还包括了预算外收入．以及各级政府及其部门收取 值不断下降，从1985年的约23％一直降到了1996 的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收人等收 年的l0％左右。1997年之后虽有所提高，但也仅 入。目前世界上大多数国家已开征社会保险税，有 仅是在 14％左右 因此，表面上看，似乎政府在 [收稿日期] [作者简介] 安体富 Ll938一)，男，河南沁阳人，中国人民大学财政盎黩学院教授，博士生导 师； 林鲁宁 (1978一)，男，福建宁德^，中国人民大学财政盘融学院硕士研究生。 经济理论与经济管理 2002年第5期 GDP分配中所占的比重较少 微观经济主体的税 政府收人占GDP的比重不断增大，实际宏观税负 收负担较轻 但实际上并非如此，因为在税收收入 水平从 1994年的税制改革后就开始不断增长，每 或预算内收^占GDP比重降低的同时，政府税外 年增长接近 1个百分点。这也表现在即使税收收入 收费 (包括预算外收入和制度外收入)的规模日益 占GDP比重已经很低的情况下，庞大的政府开支 增大，在GDP审的比重H趋上升，从而使我国的 还能得以运转。 襄 1