基于企业战略的税收筹划优化思考.pdfVIP

2006年第4期 税务与经济 No．4 July 15．2006 (总第147期) Taxation and Economy (Serial No．147) 鬻豢鬻拳睾崇鬻崇鬻崇鬻崇鬻拳 税务研究藁 {j∈崇鬻崇鬻崇鬻崇鬻崇鬻泰泰豪 基子企业戤路韵税收筹戈IJ优化思考 冷 琳 (湖南财经高等专科学校，湖南长沙410205) [摘 要]企业战略与税收筹划是目标与手段的关系，企业战略是企业的整体和长远目标，税收筹划 是实现该目标的具体手段，应服从于企业战略。应从市场竞争战略、投资战略、成本战略、价值链角度四个 方面，优化税收筹划，以有效实现企业战略目标。 [关键词]税收筹划；企业战略；优化 [中图分类号]F810．42 [文献标识码]A [文章编号]1004-9339(2006)04—0093—03 一 、 企业税收筹划的涵义及条件 税收筹划通常指的是各类纳税行为主体，在现行税法规定许可甚至鼓励的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先 筹划和安排。尽可能地取得“节税”的税收利益。其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。税收筹划的目标是选择低 税负和滞延纳税期。然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。纳税人成功地实 施税收筹划。需要具备以下特定的条件： 1 具备税收筹划意识。税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。只要纳税人具备了一定的税收法 律常识，意识到税收筹划的重要作用，就能产生直接的税收筹划行为。如果纳税人的税收筹划意识淡薄，即使有再好的外 部条件，也不可能付诸行动。 2．具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提，选择少缴或免缴税款的行为。因而纳税人必须了 解并熟练掌握税法规定，如果纳税人不了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼。况且税法规定的内容 相当复杂又经常修正，而纳税人自身条件也不断发生变化，纳税人要想有效地运用税收筹划策略，不仅要掌握税法，还要研 究税法，并且还需具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的知识。只有这样才能掌握合法与非法的临界点，在总体上确保 税收筹划行为的合法性。 3．具备相当的收入规模。从某种意义上讲，税收筹划需要有专门人员操作并支付必要费用，如果生产经营规模小，组 织结构简单，上缴税种数量少，税额小，税收筹划发挥作用的空间就小，实施税收筹划的费用可能大于税收筹划的收益，不 符合成本效益原则，这种税收筹划就要放弃。 4．税制因素。税制因素对税收筹划影响较大，也是纳税人自身无法控制的客观因素。税收制度刚性越大，弹性越小。 或者说税收优惠政策越少，纳税人进行税收筹划的空间就越小。 二、税收筹划与企业战略的关系 企业战略是企业通过对外部环境以及内部条件的客观分析，确定企业的长期发展目标，选择企业实现既定目标的路线 途径，并据此对企业的已有资源进行最优配置。企业的战略是与企业整体价值、长期发展相关的策略，它与税收筹划的关 系是全局性规划与局部性经营行为之间的目标与手段的关系。企业战略是企业的全局性规划，税收筹划是企业的具体经 营行为，应该服从于企业的全局性规划；企业战略是企业的整体和长远目标，税收筹划是实现该目标的具体手段，应该服从 于企业战略。一方面，我们在作企业战略的时候，要充分考虑税收及其他相关因素的影响，制定出能使企业价值和股东财 富最大化的战略规划；另一方面，企业进行税收筹划时要处理好其与企业战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下充 分发挥其作用。当我们从企业战略的角度考虑税收筹划时，往往可以避免一些仅仅能使企业获得短期利益而不利于长远 发展的税收筹划行为，避免只做简单、狭隘的数字计算。 [收稿日期]2006—02—17 [作者简介]冷 琳(1975一)，女，湖南浏阳人，湖南财经高等专科学校讲师，经济学硕士，中国注册会计师，注册税 务师，主要研究方向为财务管理。 93