基于会计政策选择的企业所得税税收筹划.pdfVIP

第7卷第3期 南华大学学报(社会科学版) V01．7 No．3 2006年6月 Journal 0fNanhua University(Social Science Edition) Jun．20o6 基于会计政策选择的企业所得税税收筹划 李小云，朱开悉① (南华大学经济管理学院，湖南衡阳421001) [摘 要]所得税作为企业必须缴纳的最重要税种之一，具有税基大、税率高、税负不易转嫁、计算环节复杂等特点，使 其具备了税收筹划的必要性和可能性。文章在介绍税收筹划基本理论的基础上，说明在众多的所得税税收筹划方式中，会计 政策选择具有易操作、成本低、影响面小的优点，尤其值得企业采纳。最后，通过固定资产折旧方法选择的案例，分析了如何 利用会计政策选择进行企业所得税筹划。 [关键词] 企业所得税； 税收筹划； 会计政策选择 [中圈分类号] F23 [文献标识码]A [文章编号] 1673—0755(2006)03—0041—03 税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、 应纳税所得额的差异。我国财务会计和所得税会计不同，存 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”效 在永久性差异和时间性差异，因两个差异而带来的许多相关 益，其实质是在不损害国家利益的前提下提高企业经济效 问题的处理导致税收筹划空间的存在。 益，具有合法性、事先性、目的性和综合性特征。所得税是目 (--)企业所得税的筹划方法 前仅次于流转税的企业第二大税种，并有成为第一大税种的 所得税筹划的关键是降低应税收入、合理扩大准予扣除 趋势，在企业纳税活动中占有重要地位。它具有税基大、税 项目的金额，降低应纳税所得额。总体来讲，企业所得税的 率高、税负不易转嫁、计算环节复杂等特点，这些都在客观上 筹划方法可分为三类，即环境利用型、税收政策利用型和组 提供了对其进行税收筹划的必要性和可能性。 织结构利用型。 l、环境利用型是在不改变企业组织结构的前提下，企业 一 企业所得税税收筹划的基本理论问题 在税收法规的范围内，通过各种途径扩大企业成本，以削减 企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的 企业应纳税所得额，减少所得税税负。具体方法有以下几 一 种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的 种：成本调整法，主要原理是在国家规定的范围内，选择有利 形成，对其进行筹划具有很明显的财务意义。我国企业所得 于扩大产品成本的计算方法，从而减少应纳税所得额；筹资 税一般采取“按年计算，按期预缴，年终汇算清缴”办法征收， 法，即利用不同筹资方式成本列支方式的区别来调整利润， 涉及的时间比较长、范围比较广、业务比较复杂，有很大的筹 减轻税负。 划空间。企业应该从生产经营的各个环节进行税收筹划，在 2、税收政策利用型是企业通过对各种优惠政策的应用， 合法的前提下充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业税收 来达到减轻税负，实现税收筹划目的。各种税收优惠政策的 负担，增加企业收益。 实施，在客观上造成了国内不同地区、不同行业之间的税收 (一)企业所得税的特点 差距也为纳税人利用这种差距进行税收筹划创造了条件。 企业所得税具有以下特点：(1)纳税人采用独立核算制 纳税人可通过对投资时机、投资地点、投资产业的选择，充分 度。我国以独立核算单位作为所得税的纳税人，因此纳税人 享受国家给予的税收优惠政策，达到节税目的。 可以根据利润状况决定是否独立核算，从而规避税收负担， 3、组织结