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基于利用税收优惠政策视角的 企业所得税纳税筹划探究 ■／胡绍雨 摘 要：企业所得税是在分配领域对企业经营成果所征收的税，是直接与企业纳税能力挂钩的。由于各企业的经营实力、规 模差距都很大，因此在我国企业所得税中制定了大量的税收优惠政策，来对某些需要照顾的地区、产业进行税收鼓励．进而实现 税收的调节功能。这些优惠政策涉及范围广，优惠力度大，对符合国家产业政策导向的企业和项 目能够提供较大的支持。企业应 充分重视利用税收优惠政策来进行企业所得税筹划。 关键词：税收优惠 税收筹划 企业所得税 一 、 利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划概述 2．有利于提高企业的财务与会计管理水平。企业所得税 (一)税收优惠与税收筹划的含义 优惠政策基本上都是规定了享受标准的，并且要经过一定的 所谓税收优惠，就是指国家以税收政策为依据．在税法 申报程序才能审批下来。这就要求会计人员既要精通会计准 中规定，减轻或免除某一部分特定纳税人或课税对象的税收 则、制度，更要掌握现行税法，要按照税法要求设账、记账、编 负担，来实现政策导向的作用。它是法律和政策的结合，是国 报财务会计报告、计税和填报纳税申报表，在进行优惠政策 家干预经济的重要手段之一。正确运用这种优惠政策，可以 申报时提供合法真实的数据资料。这些要求对企业的财务与 引导投资方向。调整产业结构，扩大就业机会．刺激国民经济 会计管理水平的提高肯定是有帮助的。 增长，最终达成资源的有效配置。在以税收优惠进行税收筹 3．有利于提高企业的竞争力。新企业所得税法中加大了 划时，纳税人要充分了解税收优惠的条款．不得曲解、滥用条 对高新技术企业、创投企业、小微企业等的税收优惠力度，这 款，要按正规程序申请享受税收优惠，而不能以欺骗的手段 对这类企业的投资和技术发展提供了一个很好政策环境，通 去骗取税收优惠。 过利用税收优惠减轻企业的税负，增加其利润，为企业提供 纳税筹划．是指企业根据税收法律法规及政策导向，在 持续发展的活力，进而提升企业的竞争力。整体上能有效地 不违反法律法规的前提下，通过对企业经营活动或投资行为 促进工业经济快速发展。 等涉税事项的事先筹划和安排．以达到尽可能少缴税、递延 (三)我国利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划 缴税为目标的一种企业财务筹划活动。它不同于逃税、偷税， 的现状 而是根据税法，选择出缴纳税负最低的筹划方法，其 目的在 企业进行税收筹划主要通过两种形式，一种是企业本身 于减少纳税成本，以谋求最大的税收利益。 的财务部门进行税收筹划。另一种是委托税务代理机构、税 (二)利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划的意义 务咨询机构或税务专家进行筹划。目前在我国，企业一般以 利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划具有特别 自行税收筹划为主，聘用专家或委托相关机构进行的委托税 重要的意义，主要表现在以下几个方面： 收筹划往往发生在大型企业和跨国公司。而且许多企业在进 1．有助于提高纳税人的纳税意识。企业所得税属于直接 行所得税筹划的时候。并不了解税收优惠政策，只知道通过 税，难以转嫁、相对而言税负较重，企业必定希望减轻税负。 其他不合法的方法来达到少缴税的目的，并且也缺乏筹划的 企业所得税优惠政策的颁布．为企业进行税收筹划提供了更 专业人才。所以利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划 有利的合法的减轻税负的方法．企业自然就不会再去通过违 的水平不高。总的来说，我国企业利用税收优惠政策进行税 法手段来偷逃税了，增强了企业的纳税意识。 收筹划的效果并不明显，实施的积极性和主动性较差。 10