基于企业社会责任的小微企业税收优惠政策体系研究.pdfVIP

．『淆 ·(双月刊) 2015年第2期(总第90期) 基于企业社会责任的小微企业 税收优惠政策体系研究 ◆夏红雨 内容提要：小微企业在为国家经济发展做 出了巨大贡献的同时遭遇 了发展困境。目前的 小微企业税收优惠政策没有达到预期的促进小微企业发展的目的。文章分析了小微企业税收 优惠政策的必要性，提出小微企业税收优惠政策应该由 普“惠”性质的税收优惠政策和 “特惠” 性质的税收优惠政策构成，并解释了 普“惠”、 特“惠”税收优惠政策的内涵以及在小微企 业的会计信息特点的基础上探讨了 特“惠”性质税收优惠的退税计算指标体系，最后提出了 相关的政策建议。 关键词：小微企业；税收；优惠政策 中图分类号：F812．422 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2015)02—0041—07 一 、 问题的提出 伴随小微企业概念 的提出以及工信部于 2011年牵头制定的 《中小企业划型标准》的颁布，小 微企业第一次正式作为独立的企业形态出现在人们的面前，从此小微企业逐渐就成为社会关注的重 点。近几年来，我国的小微企业有 了质的飞跃，已经成为我 国经济的重要组成部分。小微企业的经 济总量 已占国民经济总量的三分之一 以上，其中，占工业企业数量的98％以上，占工业就业人数的 三分之二 以上，占工业经济总量的三分之一 以上，占工业利润的三分之一 以上，占工业科技创新的 五分之一以上。目前，我国小微企业处境较为艰难，生存发展遇到了前所未有的挑战，经营成本升高、 利润下滑、订单减少和资金链紧张等已成为制约小微企业发展的瓶颈。 如何帮助小微企业走出目 前生存与发展的困境，继续发挥小微企业在我国社会经济发展 中的重大作用，政府部门以及相关专 家学者都在积极思考并努力设法去解决这个 问题。实际上小微企业 目前的问题可 以归纳到一个 问 题上面，那就是资金短缺，因此，财税优惠政策就很 自然地成为政府解决小微企业发展 问题的一种 方针政策 。我国政府相继颁布 了一些小微企业的财税优惠政策，如： 《国家税务总局关于扩大小型 微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 (国家税务总局2014年第 23号公告)、 《财 政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税 的通知》(财税 (2013]52号)、 《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》 (国家税务总局 公告2013年第49号)等。许多专家学者也从针对小微企业的税收优惠政策方面进行了研究，并从 某一方面提出了一些有意义的设想与建议，如从科技创新、环境保护等角度，但是，仔细分析 目 前的小微企业财税优惠政策以及相关研究以后，就会发现 目前的财税优惠政策以及相关研究存在 $本文为湖南省情与决策咨询研究课题 “小微企业财税优惠政策研究” (项 目编号：2014BZZO09)阶段性成果。 作者简介：夏红雨，男，湖南理工职业技术学院管理工程系副主任，副教授。 ①陈永杰： 《小微企业在我国经济中的地位与作用》， 经《济研究参考》，2013年第 32期。 ②北京大学国家发展研究院以及阿里 巴巴课题组： (2011年沿海三地区小微企业经营与融资现状调研报告》。 - - - — — 41 --·—— 夏红雨 基于企业社会责任 的小微企业税收优惠政策体系研究 的一个共性问题 ，即小微企业的财税优惠政策缺乏统一的设计思路与顶层设计 。从针对小微企业财 税优惠政策的实施绩效的调查结果来看，小微企业的财税优惠政策缺乏系统性的设计以及实际执行 时效率低下，导致 了目前 已颁布的针对小微企业 的财税优惠政策对小微企业的作用有一定的成效， 但效果还是不太显著。所 以，该调查研究也证实了目前小微企业财税优惠政策 目前存在的问题。 小微企业作为社会经济中的一个单元，与大中型企业一样具有社会性，一样需要与社会经济资 源的交换，因此，小微企业也需要承担相应的企业社会责任。考虑到小微企业的重要作用以及发展 困境，税收优惠政策必不可少。但是，小微企业的税收优惠政策应该结合小微企业承担的社会责任 来进行设计，将会更适合当前绿色税收、法治社会、公平正义的时代特点，更能体现小微企业享受 税收优惠政策