宏观视野下的税收筹划.pdfVIP

赛昌 李梦娟 优惠政策，引导投资和消费行为的价值取 乏，影响企业偿债能力。纳税导致其既得 向，使之符合政策导向。 利益的损失，这是一种客观存在。纳税企 随着社会主义市场经济体制的建立 对纳税人而言，税收筹划在追求经济 业必然要考虑这样一些问题：既然纳税缘 虱加入WTO，企业作为市场主体的地 利益方面，是为维护、增加和扩大纳税者 于对社会共同利益的维护与保障，税收是 一 步得到巩固，企业在生产经营活动 的既得利益，减少纳税数额，增加纳税者 调节市场经济协调运行的重要经济杠杆， 管加关心自身利益的得失，将税后利 税后利润服务的。但要使企业主观的节税 政府利用税收杠杆，能够在多大程度上给 赶化视为经营目标。因而无论税收多 动机转化为现实的节税行为，使节税成为 企业带来各种直接的或间接的利益增值? ：会被视为一种既得利益的损失。而 现实，还必须具备一定的客观条件，其中 如果这种积极作用的确能使纳税企业在 受到法律约束，只有在不违背税法的 关键是税法、税制的完善程度及税收政策 预期内受益，并的确有助于提高效益，捐 下，通过调整经营理财活动，实现税 导向的合理有效性。税收法制体现着政府 税贡献大的企业会因此而强化市场竞争 J、化。在微观领域产生的税收筹划适 推动整个社会经济运行的导向，而在公平 能力，推动后进企业强化纳税意识，淡化 种需要。随着我国市场化的进一步 税负和税收中性的一般原则下，也渗透着 对纳税义务的抵触情绪。否则，企业以各 税收筹划与宏观经济之间的相互影 税收优惠政策。税收优惠政策无疑为税收 种形式和手段对抗政府赋税的意识和行 容忽略和低估。 筹划提供了一定的客观条件。如果从单纯 为就不可避免。同时，我们还看到，纳税会 的静态意义上讲，税收筹划的确有可能影 使企业承担着投资扭曲风险，经营损益风 一 、 税收筹划的宏观定位 响短期财政收入。然而，税收筹划及其后 险和纳税支持风险。在这种环境下企业会 税收筹划是指经济实体 (纳税义务 果与税收法理的内在要求相一致，它不影 对宏观环境及其自身的行为取向进行博 税收法规许可的范围内，通过对经 响或削弱税收的法律地位，也不影响或削 弈分析，寻求税收筹划的帮助，可以说这 时务活动的合理筹划和安排，达到减 弱税收各种职能及功能，这种节税筹划行 也是企业在复杂环境下的自然选择。 炙负担目的的行为。税收筹划具有两 为完全是基于政府对社会经济结构、规模 ：(1)税收筹划是在合法的条件下 能动地、有意识地进行优化调整，这也正 三、税收筹划与宏观调控 勺，是在对政府制定的税法进行精细 说明了税收筹划行为的实质是对税法立 税收筹划与宏观调控是一种依存关 进行的纳税优化选择，或者是在纳 意宗旨的有效贯彻。 系，国家税制处于主控地位，是一种自上 争没有现实发生以前就采取了一定 而下的控制信息输入，经过纳税人这个处 缸和手段，减轻或免除了纳税义务， 二、税收筹划的微观博弈 理器，产生两个输出信息参数：一是纳税 兑义务并没有现实的发生。(2)它符 税收的存在对企业来讲有着直接或 人交给国家的税款；二是纳税人投入国民 寻的政策导向，从宏观经济调节来 间接的约束。一方面征税会直接给企业带 经济运行的生产要素。由于税法的约束 收是调节企业市场行为的一种有效 来利润的减少、税负增加；另一方面征税 力，输入的税法信息能够控制税收结构、 f杠杆，政府可以有意识地通过税收