宏观调控、西部大开发与税收政策选择.pdfVIP

2001年第 1期 税 务 与经 济 No．1 Jan．15．2001 (总第1I4期) Taxation and Economy (Serial No 114) 税务 研寒 宏观调控、西部大开发与税收政策选择 黎昌卫 (贵州省国挈税务局，贵州贵阳550004) [摘 要]西部地区经济发展明显落后于东南沿海地区，除了历史和自然因素外，包括税收政策在内的 国家政策效应厦由此而产生的结构不合理是主要因素。研究和制定符舍西部实际的税收政策，是稚动西 部地区社套经济奎面发展的现实选择。 [关键词]西部地区；经济发展；税收政策；税收机制；财税体制 [中图分类号]17810．422 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2001)0l一0O09—05 在国家进行宏观调控的政策措施中，税收作为宏观经济政策的重要组成部分，是调控经济运行，促进 地区间经济协调发展一种行之有效的手段，可以体现一定时期内国家的经济政策和产业结构特点，具体反 映国家政策的导向。西部大开发是国家调整区域经济结构，缩小地区经济差距的一项重大发展战略，因 此，分析西部经济与税收的发展状况，研究和制定符合西部实际的税收政策，是推动西部地区社会经济全 面发展的现实选择 进入90年代以来，随着我国市场化进程的加快，市场经薪在地区发展中的作用逐步增强，在各地经济 蓬勃发展的同时，地区间的经济发展差距特别是西部贫困地区与东部发达地区差距扩大的速度明显加快。 西部地区经井发展明显落后于东南沿海地区，除了历史遗留因素、自然条件的制约外，包括税收政策在内 的国家政策效应及由此而产生的结构不合理是主要因素。从税收方面看，现行税收制度及分税制对西部 经济发展的制约，主要表现在以下几点： 1．我国现行的“生产型”增值税加重了西部企业的税收负担。 西部地区的GDP从1996年到1998年分别为全国的14．16％、14．44％和l4．54％，增长极为缓慢，一个 重要原因是受现行增值税制的影响。如企业购进固定资产进项税不能进入抵扣环节、对收购农产品为原 料的生产企业和运输费用分别采用l0％和7％的扣除率、冶炼企业向小规模纳税人收购的原矿只能抵扣 6％等。重工业企业的资本有机构较高，设备购置费用数额大，在产品成本中占了很大比例，特别是大中型 冶金企业，集采矿、冶炼于一体，外购商品所占比重较低，不允许抵扣的固定资产进项税和自采、收购生产 用原材料不能抵扣或抵扣不足，高征低扣的问题明显。在我国工业布局中，西部地区受资源条件和工业基 础的制约，基本上是农牧业与重工业为主的产业结构。东部主要是轻工业，有最早的经挤开发区或经济特 区和比国内其他地区更多的税收优惠政策，有许多GDP没有转化为国家税收，税收负担自然低于全国水 平。“八五”期间，江苏、浙江、广东、山东和福建等东部地区的GDP年均增长最低为29．6％，最高36．29％， 均高于全国平均水平。平均税负虽高的广东为9．6％，晟低的山东为6．28％。1998年，全国平均税收负担 是11．37％，东部地区税负最高的广东省为9．8％，最低的福建省为5．89％，平均为7％左右。而同年的西 部省区，GDP增长低于东部，税收负担却高出1—2倍，如贵州、云南和宁夏的税负分别为12．86％、22．93％ 和12．02％。同时由于对固定资产所含税额不准扣除，削弱了西部企业适时进行设备更新改造的能力，产 品出口由于重复征税因索的存在不能实现彻底退税，也削弱了产品在国际市场上的竞争力。 现行增值税将纳税人划分为两类，一般纳税人的标准对西部而言过高，小规模纳税人不准使用增值税 专用发票，使得大量处于起步阶段的小规模纳税人不能抵扣进项税，一般纳税人因取不到专用发票而不愿 购买小规模的纳税人的货物，给小规模纳税人造成营销上的困难，加大了创业的难度。 [收稿日期]2000—09—28 作者简介]蔡昌卫(L957一)，男，责晰遵义人，现供职于贵州省国末税务局，主要从事应用性税收研宄 9 2．现行消费税不利于西部支柱产业发展。 在产业结构的构成上．征收消费税的产业